自　序



第一編　租稅法篇



　第一章　稅法學研究方法論初探

　　壹、概　說�4

　　貳、稅法學研究方法論�4

　　參、結　語�20

　

　第二章　法治國原則在稅法上之適用

　　壹、問題之提出�22

　　貳、形式的法治國原則在稅法上之適用�22

　　參、實質的法治國原則在稅法上之適用�36

　　肆、結　論�56

　

　第三章　兩公約實踐與賦稅人權保障

　　壹、前　言�58

　　貳、兩公約關於人權規定之性質及效力�58

　　參、落實兩公約有關人權保障之義務�62

　　肆、賦稅人權保障�63

　　伍、結　論�77

　

　第四章　利益均衡在稅法上之運用

　　壹、前言──問題之提出�81

　　貳、稅法上利益均衡所追求的目標�82

　　參、利益均衡及其運用範圍�83

　　肆、利益均衡在稅捐立法上之運用�87

　　伍、利益均衡在稅法解釋適用上之運用�89

　　陸、利益均衡在稅法上法律漏洞補充之運用�94

　　柒、利益均衡在稅法上課稅事實認定之運用�99

　　捌、利益均衡與稅務違章案件之處罰�102

　　玖、利益均衡在稅務訴訟上之運用�107

　　拾、利益均衡與行政執行�110

　　拾壹、結　論�111

　

　第五章　論稅法上類型化

　　壹、問題之提出�115

　　貳、類型化觀察法的性質�116

　　參、類型化觀察法與類型概念�117

　　肆、類型化觀察法與經濟觀察法之區別�118

　　伍、類型化觀察法的立論根據�119

　　陸、類型化觀察法的類型──從法律效果區分�122

　　柒、類型化觀察法的合法性要件�125

　　捌、類型化觀察法之運用�137

　　玖、類型化觀察法的運用類型�144

　　拾壹、類型化的配套措施──調整機制�161

　　拾貳、結　語�163

　

　第六章　行政規則時間效力之分析──兼論稅捐稽徵法第1條之1之適用

　　壹、問題之提出�169

　　貳、行政規則之意義及其性質�172

　　參、行政規則之時間效力�175

　　肆、行政規則之變更與稅捐規避�197

　　伍、不利人民之行政規則經司法院解釋違憲而變更，應准予溯及既往退稅�202

　　陸、行政規則變更（有無包含過渡條款）之司法審查�203

　　柒、結　語�206

　

　第七章　違憲解釋令函之適用問題

　　壹、案　例�210

　　貳、法務部見解�211

　　參、解　析�212

　

　第八章　論課稅要件事實之認定

　　壹、前　言�227

　　貳、自由心證主義及其例外�227

　　參、稅捐法定主義與課稅要件事實之認定�246

　　肆、量能課稅原則與與課稅要件事實之認定──實質課稅原則�255

　　伍、稽徵經濟原則與課稅要件事實之認定�258

　　陸、中庸之道（利益均衡）與課稅要件事實之認定�261

　　柒、老莊哲學之自然法思想的永續生存發展理念與課稅要件事實之認定�264

　　捌、結　語�265

　

　第九章　暫時性行政處分──以德國立法例及學說實務見解為中心

　　壹、問題之提出�268

　　貳、一般行政法領域之暫時性處分�268

　　參、稅法上暫時性行政處分�274

　　肆、暫時性處分與行政訴訟法停止訴訟程序制度�286

　　伍、結論及建議�287

　

　第十章　稅捐稽徵法第28條之適用範圍

　　壹、概　說�294

　　貳、申請退稅之要件�294

　　參、適用類型�299

　　肆、消滅時效�310

　　伍、權利救濟�312

　　陸、本條之類推適用�315

　　柒、結　語�319

　

　第十一章　課稅處分之撤銷訴訟的程序標的

　　壹、前　言�322

　　貳、課稅處分之撤銷訴訟的程序標的�322

　　參、結　語�341

　

　第十二章　稅務訴訟之爭點主義與總額主義

　　壹、前　言�345

　　貳、課稅處分撤銷訴訟之訴訟標的�347

　　參、稅務訴訟上之「爭點主義」�360

　　肆、爭點主義之利弊分析�371

　　伍、稅務訴訟上之總額主義�371

　　陸、爭點主義之檢討�386

　　柒、結　語�393

　

　第十三章　稅務行政爭訟上之舉證責任相關問題之探討

　　壹、舉證責任之概念�397

　　貳、稅捐（本稅）訴訟之舉證責任分配法則�399

　　參、課稅資料之證據管領責任與證明程度減輕�403

　　肆、行政處分之事實認定與其他法院裁判之關係�411

　　伍、情況證明、表見證明（蓋然性推定）與推定�418

　　陸、推計課稅與舉證責任�425

　　柒、進貨未依規定取得憑證，應如何處理？�430

　　捌、稅捐處罰法上舉證責任分配法則�438

　　玖、結　語�442

　

　第十四章　稅法上暫時權利保護──課稅處分之暫時停止執行

　　壹、問題之提出�444

　　貳、實務見解�444

　　參、國內學說見解�448

　　肆、國外立法例及學說見解�449

　　伍、檢討──結論�454

　

　第十五章　限制出境處分侵害人權之探討──最高行政法院102年度判字第706號判決之評析

　　壹、問題之提出�458

　　貳、案例事實�459

　　參、法院判決�463

　　肆、評　析�467

　

　第十六章　違憲法規之解釋效力問題──兼論違憲法規限期失效，於過渡期間之效力問題

　　壹、問題之提出�491

　　貳、法規違憲之解釋效力類型�491

　　參、德國法規違憲審查之效力模式�501

　　肆、奧地利立法例之釋憲模式�511

　　伍、違憲法規失效或限期失效後，於重新立法之過渡期間之處理模式�511

　　陸、違憲法規限期失效，於過渡期間之效力之探討──以訴願審查為中心�516

　　柒、違憲法規限期失效，行政法院如何適用法規？�520

　　捌、結　論�523



第二編　財政法篇



　第十七章　預算法之基本原理之探討

　　壹、概　說�530

　　貳、預算法之基本原理�534

　　參、財政政策方向與新預算管制模式�556

　　肆、結　論�560



　第十八章　地方財稅法制之現狀與未來改革方向

　　壹、前　言�565

　　貳、當前地方財稅法制之現狀�565

　　參、當前地方財稅法制問題�588

　　肆、地方財稅法制之改革方向�593

　　伍、結　語�606



　第十九章　地方課稅立法權之研討

　　壹、概　說�609

　　貳、地方稅自治條例主義及其限制�611

　　參、地方課稅立法權的行使�624

　　肆、地方課稅立法權行使之監督�638

　　伍、結　論�641

　

　第二十章　中央對於地方財政調整制度之探討

　　壹、財政收支劃分理論概說�645

　　貳、各地方稅收的分配�647

　　參、政府間的財政調整制度�649

　　肆、中央對於地方的財政調整制度的類型�658

　　伍、財政調整應考慮的因素──財政能力與財政需要的衡量�664

　　陸、現行財政收支劃分與財政調整制度之檢討�671

　　柒、結　論�677

序



　　本書是收錄作者近年來在法學雜誌上所發表財稅法文章，包括租稅法以及財政法部分，其中租稅法部分，是有關租稅法總論方面之文章，包括稅法學研究方法論、法治國原則在稅法上之適用、兩公約實踐與賦稅人權保障、利益均衡原則在稅法上之運用、稅法上之類型化、行政規則時間效力之分析、違憲解釋令函之適用問題、課稅要件事實之認定、暫時性課稅行政處分、稅捐稽徵法第28條退稅請求權、課稅處分撤銷訴訟之程序標的、稅務訴訟之爭點主義與總額主義、稅務行政爭訟上之舉證責任相關問題之探討、稅法上暫時權利保護、限制出境處分侵害人權之探討以及違憲法規之解釋效力問題等，上述問題之分析探討，可作為稅法總論之進階補充教材。至於財政法部分，主要探討財政法重要問題，包括預算法之基本原理、地方財稅法制、地方稅課稅立法權以及財政調整制度等。



　　本書之完成，特別感謝元照出版公司編輯同仁，悉心協助編輯校對等，備極辛勞。



　　作者期盼本書之出版，能協助促進稅法學之發展，並共同致力於租稅法制之合理化。本書內容不當之處，在所難免，尚祈各方賢達不吝賜正。