第五版序言

序言



第一章 國際稅法之法源及基本原則

壹、國際稅法之意義及法源�2

貳、國際稅法之基本原則�3



第二章 居民課稅管轄權

壹、自然人之居民課稅管轄權──各國立法例之比較�13

貳、法人之居民課稅管轄權�44



第三章 中華民國來源所得之認定

壹、前言�69

貳、國內稅法有關境內來源所得之認定標準�70

參、租稅協定有關所得來源地之特別規定�91

肆、境內來源所得之計算：應扣繳給付之成本費用之減除�92

伍、涉及大陸地區所得或人民之課稅�93



第四章 對於非居住者之課稅

壹、概說�98

貳、外國自然人在我國之稅法上地位�99

參、外國法人在我國之稅法上地位�102

肆、外國營利事業在我國設立子公司�117

伍、國際租稅協定�120



第五章 國際稅法上常設機構

壹、問題之提出�128

貳、國際組織關於常設機構之課稅建議�129

參、外國立法例關於常設機構之課稅�150

肆、我國關於常設機構之所得課稅�177



第六章 租稅協定之解釋適用

壹、前言�197

貳、租稅協定之解釋�208

參、租稅協定之適用�227

肆、租稅協定與執行租稅協定之多邊公約�245

伍、兩岸租稅協議�246



第七章 國際稅法上營業所得之課稅

壹、營業所得之意義�250

貳、有關營業所得來源地判斷標準�251

參、國內所得稅法規定�259

肆、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定�266



第八章 論移轉訂價稅制

壹、移轉訂價的概念�273

貳、國際間關係企業不合常規交易之稅捐規避行為之防制對策�274

參、移轉訂價稅制的適用對象：關係企業間之交易，不合營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為�278

肆、移轉訂價的調整�285

伍、資料文據之提出與調查�308

陸、推計課稅與處罰�319

柒、移轉訂價稅制之配套措施：預先訂價協議與國際間相互協議�324

捌、結論與建議�330



第九章 國際稅法上股利所得之課稅

壹、前言�334

貳、股利之意義�335

參、股利所得之來源地判斷基準�338

肆、股利所得之課稅�341

伍、常設機構之投資收益，應作為該常設機構之營業所得處理，不適用股利所得課稅規定�354

陸、股利所得課稅之界限�355

柒、歐盟課稅規則�357

捌、結語�359



第十章 國際稅法上利息所得之課稅

壹、前言�362

貳、利息所得之概念�363

參、利息所得來源地之判斷標準�365

肆、利息所得之課稅�369

伍、結語�381



第十一章 國際稅法上權利金所得之課稅

壹、前言�384

貳、權利金之概念�385

參、權利金所得來源地判斷標準�399

肆、權利金所得之課稅�402

伍、權利金費用之扣除�410



第十二章 國際稅法上勞務所得之課稅

壹、個人勞務所得之概念�414

貳、勞務所得來源地之判斷標準�414

參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定�419

肆、我國勞務所得之來源地判斷標準�428



第十三章 國際稅法上財產之課稅

壹、前言�436

貳、財產持有稅�436

參、財產收益所得之課稅�443

肆、財產交易所得之課稅�449

伍、結語�464



第十四章 國際稅法上其他所得之課稅

壹、概說�466

貳、其他所得之來源地判斷基準�466

參、其他所得之課稅�469



第十五章 境外來源所得之課稅

壹、境外子公司遷移註冊地國之課稅問題�476

貳、個人匯回海外資金之課稅問題�477

參、境外來源所得之稅額扣抵�479



第十六章 跨國關係企業之營業費用分攤

壹、問題之提出�482

貳、實務見解�483

參、解析�485



第十七章 國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅

壹、前言──國際間重複課稅之類型�515

貳、國際間重複課稅之防止方法�516

參、OECD租稅協定範本之防止重複課稅方法�527

肆、我國防止國際間重複課稅之方法�531

伍、大陸防止國際間重複課稅之方法�538

陸、我國與大陸防止國際間重複課稅之稅制比較�544

柒、結論�545



第十八章 過少資本稅制

壹、過少資本稅制之概念�548

貳、過少資本稅制之規制方法�549

參、過少資本稅制（固定比率法）之運用�552

肆、固定比率法之具體展開�555

伍、稅法上處理�560

陸、過少資本稅制與國際租稅協定�562

柒、我國過少資本稅制之導入�563



第十九章 租稅天堂之稅制對策

壹、租稅天堂之意義及其判斷標準�570

貳、租稅天堂之運作方式�573

參、租稅天堂之租稅對策�576



第二十章 受控制外國公司法則（CFC）

壹、制度緣起�586

貳、日本CFC立法例──租稅天堂之稅制對策�588

參、我國CFC制度�592



第二十一章 國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心

壹、前言�604

貳、租稅協定之濫用�605



第二十二章 租稅協定中之無差別待遇原則

壹、前言�630

貳、無差別待遇條款解釋適用之基本原則�632

參、第1項之解釋：關於國籍之無差別待遇�636

肆、第2項之解釋：對於無國籍人之無差別待遇�640

伍、第3項之解釋：對於常設機構之無差別待遇�641

陸、第4項之解釋：關於必要費用扣除之無差別待遇�649

柒、第5項之解釋：關於資本之無差別待遇�651

捌、第6項之解釋：適用對象範圍�652

玖、結語�653



第二十三章 租稅協定之課稅資訊交換

壹、前言�656

貳、課稅資訊交換之目的�657

參、課稅資訊交換之範圍�659

肆、課稅資訊交換之類型�660

伍、課稅資訊之交換方式以及期限�665

陸、提供資訊之正當法律程序�666

柒、得拒絕提供資訊之情形�670

捌、不得拒絕提供資訊之情形�673

玖、課稅資訊交換提供之救濟程序�674

拾、稅務行政互助公約與有關金融帳戶之課稅資訊自動交換�676

拾壹、比較法之觀察�680



第二十四章 租稅協定之相互協議程序

壹、前言�688

貳、相互協議程序�691

參、協商程序�718

肆、仲裁程序�720

伍、結語�721



第二十五章 國際稅法上租稅仲裁程序

壹、概說�724

貳、OECD租稅協定範本規定國際租稅仲裁機制�724

參、歐盟之租稅仲裁公約�735

肆、BEPS多邊公約中的租稅仲裁機制�740

伍、結論�742



第二十六章 租稅徵收協助

壹、前言�746

貳、協助徵收之目的及其適用範圍�747

參、適用要件�750

肆、國內法之配合規範：外國租稅之協助徵收及協助送達制度之導入�757



第二十七章 稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）──OECD行動方案簡介

壹、前言�761

貳、稅基侵蝕與利潤轉移之專案因應計畫工作�761

參、稅基侵蝕與利潤轉移之發生原因�762

肆、因應方案之計畫目標及其核心價值理念�764

伍、行動方案內容�767

陸、後續影響與因應�782



第二十八章 國際間電子商務交易之課稅

壹、電子商務交易之意義�787

貳、數位經濟活動之課稅問題及課稅原則�787

參、OECD數位經濟課稅建議之最新發展�791

肆、國內電子商務交易之課稅�800

伍、國際稅法上電子商務交易之課稅�802



附 錄 所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則�835



參考文獻�841



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第五版序言



　　國際稅法由於仍在啟蒙發展階段，故呈現百家爭鳴的盛況，其理論發展日新月異，蓬勃發展，OECD發表之BEPS行動方案建議也經常每年推陳出新，因此，必須掌握最新資訊不斷研究，才能跟上時代腳步。本書利用第五版機會，對於各章內容重新檢視修正補充，期盼理論及實務見解更為完備，以提高其智慧能量。



　　本書探討跨越國境之國際租稅法律問題，其內容主要以OECD租稅協定範本規定內容為中心，分析探討境內居住者與境外居住者之認定標準，境內來源所得與境外來源所得之判斷標準，常設機構之認定及其課稅方式，租稅協定之解釋適用問題，跨越國境之營業所得、勞動所得、投資所得及財產所得之課稅問題，國際間避免重複課稅問題，跨國關係企業之營業費用分攤問題，國際關係企業交易之移轉訂價稅制，租稅天堂之防制稅制，過少資本稅制，以及國際間租稅規避問題，無差別待遇原則、相互協議程序、國際租稅仲裁程序、電子商務課稅問題等。



　　本書從理論及實務觀點進行探討，除租稅協定之稅法規範外，也一併分析內國法之規定。本書介紹法理部分，主要參考日本及德國學說理論，部分參考美國立法例，並參考OECD租稅協定範本及其註釋見解，以及BEPS行動方案建議，進行國際租稅法理之體系化分析研究（法釋義學）。本書可作為大學講授國際稅法之入門教科書，亦可供實務上解決國際稅法問題之參考。



　　本書第五版能夠完成，特別感謝東吳大學法學院研究所碩士班林韋廷同學及黃于軒同學，協助搜集資料。並特別感謝元照出版公司悉心編輯及校正，使本書內容更為完善。



　　本書探討之國際稅法問題，仍值得進一步深入研究。其中或有錯誤或不當之處，在所難免，期盼各界賢達惠予指正。