（下冊）



第十三章 加值型及非加值型營業稅法�1

第一節 營業稅之基本概念�1

壹、營業稅之意義�1

貳、立法理由�2

第二節 構成要件�2

壹、人的要件�2

貳、物的要件�5

第三節 法律效果�71

壹、獎勵�71

貳、處罰�71

第四節 釋例�81



第十四章 營利事業所得稅�85

第一節 營利事業所得稅之基本概念�85

壹、營利事業所得稅之意義�85

貳、會計基礎及會計年度�85

參、帳簿憑證�86

第二節 構成要件�94

壹、人的要件�94

貳、物的要件�96

第三節 法律效果�228

第四節 釋例�228

第五節 房地合一課徵所得稅－營利事業部分�229

第六節 從金流及相關事證查核營利事業之收入、成本及費用�237



第十五章 所得稅之徵收�239

第一節 扣繳�239

壹、扣繳性質�239

貳、扣繳義務人�240

參、扣繳原則�241

肆、扣繳申報�248

第二節 綜合所得稅之申報與繳納�251

壹、申報單位�251

貳、申報內容�252

第三節 營利事業所得稅之申報與繳納�254

壹、暫繳申報�254

貳、結算申報�257

參、變更會計年度申報�262

肆、決算申報�262

伍、清算申報�263

陸、盈餘申報�264

第四節 調查及核定�267

壹、綜合所得稅�267

貳、營利事業所得稅�268

第五節 稅款之繳納、退還及滯納處分�271

壹、稅款繳納�271

貳、稅款退還�271

參、滯納之處分及加計利息�272

第六節 法律效果�273

壹、獎勵�273

貳、處罰�273



第十六章 反國際租稅規避法制概說�285

第一節 移轉訂價�285

壹、總則�286

貳、常規交易原則�294

參、決定常規交易結果之方法�308

肆、申報及調查時應提供之資料�326

伍、預先協議訂價�343

陸、稽徵機關之調查及處理方式�350

柒、移轉訂價稅制之缺失�351

第二節 反自有資本稀釋�352

壹、總則�353

貳、關係人之負債及業主權益之範圍�355

參、申報時應揭露相關資訊及應備妥之資料�359

肆、調查及相關調整�360

伍、釋例�361

第三節 受控外國公司（CFC）所得課稅制度�362

壹、營利事業及其關係人持有低稅負國家或地區投資收益之認列�362

貳、營利事業認列受控外國企業所得適用辦法�365

參、個人及其關係人境外關係企業營利所得之計算及規定�368

肆、個人計算受控外國企業所得適用辦法�370

第四節 居住者認定原則�374

壹、外國法律設立實際管理處所在中華民國境內之營利事業之課稅�374

貳、實際管理處所適用辦法�376



第十七章 所得基本稅額條例 （最低稅負制）�381

第一節 最低稅負制之基本概念�381

壹、最低稅負制之意義�381

貳、立法理由�381

第二節 構成要件�382

壹、人的要件�382

貳、物的要件�384

第三節 法律效果�395

第四節 釋例�396



第十八章 特種貨物及勞務稅條例 （又稱奢侈稅）�399

第一節 特種貨物及勞務稅之基本概念�399

壹、特種貨物及勞務稅之意義�399

貳、立法理由�399

第二節 構成要件�399

壹、人的要件�399

貳、物的要件�401

第三節 法律效果�413

第四節 釋例�415



第十九章 貨物稅條例�417

第一節 貨物稅之基本概念�417

壹、貨物稅之意義�417

貳、性質�417

第二節 構成要件�417

壹、人的要件�417

貳、物的要件�418

第三節 法律效果�442

第四節 釋例�444



第二十章 娛樂稅法�447

第一節 娛樂稅之基本概念�447

壹、娛樂稅之意義�447

貳、性質�447

第二節 構成要件�447

壹、人的要件�447

貳、物的要件�448

第三節 法律效果�453

壹、獎勵�453

貳、處罰�454

第四節 釋例�455



第二十一章 證券（期貨）交易稅條例�457

第一部分 證券交易稅條例�457

第一節 證券交易稅之基本概念�457

壹、證券交易稅之意義�457

貳、性質�457

第二節 構成要件�457

壹、人的要件�457

貳、物的要件�458

第三節 法律效果�462

壹、獎勵�462

貳、處罰�463

第四節 釋例�464

第二部分 期貨交易稅條例�464

第一節 期貨交易稅之基本概念�464

壹、期貨交易稅之意義�464

貳、性質�464

第二節 構成要件�465

壹、人的要件�465

貳、物的要件�465

第三節 法律效果�468

壹、獎勵�468

貳、處罰�468



第二十二章 租稅減免�469

第一節 投資抵減�469

壹、緒論�469

貳、產業創新條例之研究發展投資抵減�470

參、生技醫藥產業發展條例之研究與發展及人才培訓投資抵減�478

肆、生技醫藥產業發展條例之創立或擴充投資抵減�480

伍、生技醫藥產業發展條例之個人現金投資抵減�481

陸、生技醫藥產業發展條例之鼓勵專業人員投資抵減�482

柒、促進民間參與公共建設法之投資抵減�483

捌、獎勵民間參與交通建設條例之投資抵減�486

玖、新市鎮開發條例之投資抵減�487

拾、都市更新條例之投資抵減�488

拾壹、發展觀光條例之投資抵減�489

第二節 加速折舊�490

壹、中小企業發展條例之加速折舊�490

貳、所得稅法之加速折舊�490

參、新市鎮開發條例之加速折舊�491

第三節 投資損失準備之提撥�491

第四節 輔導遷廠之獎勵�492

第五節 其他租稅優惠�493

第六節 境外資金匯回管理運用租稅優惠�505

十版序



　　稅法係一門極為複雜的學科，其內容涉及租稅理論、會計、法律、稽徵實務及財經政策，缺一不可。是以本書內容彙總融合此五大領域，期望讀者閱讀本書後，能夠了解理論及實務，進而理解整個法律體系，如憲法、行政程序法、行政罰法、納稅者權利保護法、行政執行法、訴願法、行政訴訟法和稅法之關係及如何適用。



　　本書第九版發行於2019年，迄今已逾3年，此期間上述法律已有所修正，尤其稅法已大幅度修正且財政部亦發佈甚多解釋令。本書為提供讀者最新資訊，乃依新增、修法之處加以改版、發行。