四版序

自 序

法規簡稱對照表



第一章 緒 論

一、土地稅之意義�1

二、土地稅之範圍�1

三、土地稅之分類�2

四、土地稅之特徵�3

五、土地稅之目的（或功能、作用）�3

六、土地稅之課徵原則�4

七、稅基、稅率與稅額�5

八、不徵、不課徵與免徵�6

九、重複課稅之扣除與扣抵�7

十、逃稅、避稅與節稅�9



第二章 地價稅

一、地價稅之意義�11

二、地價稅之性質�11

三、地價稅之功能�11

四、地價稅之課徵範圍�13

五、地價稅之納稅義務人與代繳義務人�15

六、地價稅之稅基�17

七、累進起點地價�19

八、地價稅之稅率�21

九、自用住宅用地之稅率優惠�25

十、國民住宅及勞工宿舍之稅率優惠�36

十一、公共設施保留地之稅率優惠�36

十二、事業用地之稅率優惠�38

十三、公有土地之稅率優惠�40

十四、懲罰性地價稅�41

十五、地價稅之減免�42

十六、租稅申報協力義務�48

十七、地價稅之罰則�48

十八、地價稅與房屋稅合併課徵之議�49



第三章 土地增值稅

一、土地增值稅之意義�55

二、土地增值稅之性質�55

三、土地增值稅之功能�56

四、土地增值稅之課徵時機�56

五、土地增值稅之納稅義務人�58

六、土地增值稅之稅基�59

七、土地增值稅之稅率�65

八、稅率結構之爭�70

九、土地增值稅之優惠稅率�73

十、土地增值稅之減徵�79

十一、土地增值稅之免徵�80

十二、土地增值稅之不課徵�85

十三、具有免徵與不課徵雙重性質之情形�95

十四、不課徵土地增值稅對政府及納稅義務人之影響�97

十五、原地價之認定�98

十六、土地增值稅之記存�102

十七、土地增值稅之重購退稅�104

十八、土地增值稅之抵繳�109

十九、土地交換、土地分割與土地合併之土地增值稅�112

二十、細說土地分割之稅賦�116

二十一、土地增值稅之罰則�120

二十二、政策優惠�121



第四章 房地合一所得稅

一、房地合一所得稅之意義�127

二、房地合一所得稅之性質�127

三、房地合一所得稅之課徵對象�128

四、房地合一所得稅之稅基�131

五、房地合一所得稅之稅率�137

六、房地合一所得稅之優惠稅率�146

七、房地合一所得稅之免徵�148

八、房地合一所得稅之重購退稅�150

九、農業用地如何課徵房地合一所得稅�157

十、房地合一所得稅之申報義務�158

十一、房地合一所得稅與土地增值稅之比較�158

十二、土地增值稅與房地合一所得稅之連結�160

十三、實價登錄與實價課稅之勾稽�161

十四、建設公司之租稅規劃�162



第五章 房屋稅

一、房屋稅之意義�169

二、房屋稅之性質�169

三、房屋稅之功能�169

四、房屋稅之課徵對象�170

五、房屋稅之納稅義務人�171

六、房屋稅之納稅義務基準日�171

七、房屋稅之稅基�172

八、房屋稅之稅率�176

九、全國總歸戶與全數累進制�178

十、自住之房屋稅優惠�178

十一、自住之意涵�180

十二、房屋稅之減免�182

十三、房屋稅之稽徵程序�185

十四、房屋稅之罰則�186



第六章 契 稅

一、契稅之意義�189

二、契稅之性質�189

三、契稅之課徵時機�189

四、契稅之納稅義務人�191

五、契稅之稅基�192

六、契稅之稅率�193

七、不動產交換之稅賦�193

八、不動產分割之稅賦�198

九、時效取得不動產之稅賦�204

十、契稅之免徵�205

十一、信託之契稅�205

十二、不課徵土地增值稅與不課徵契稅之租稅效果�206

十三、起造人名義變更之契稅�207

十四、契稅之稽徵程序�208

十五、契稅之獎懲�209

十六、土地增值稅與契稅之比較�210



第七章 遺產稅

一、遺產稅之意義�213

二、遺產稅之性質�213

三、遺產稅之課徵對象�214

四、遺產稅之課徵標的�215

五、遺產稅之納稅義務人�218

六、遺產稅之稅基�218

七、遺產稅之稅率�227

八、物價指數連動法�229

九、實物抵繳�232

十、信託之遺產稅�235

十一、遺贈之稅賦�237

十二、配偶剩餘財產差額分配之稅賦�238

十三、遺產稅之稽徵程序�238

十四、遺產稅之獎懲�241



第八章 贈與稅

一、贈與稅之意義�247

二、贈與稅之性質�247

三、贈與稅之課徵對象�248

四、贈與稅之課徵標的�249

五、贈與稅之納稅義務人�252

六、贈與稅之稅基�252

七、贈與稅之稅率�259

八、物價指數連動法�262

九、實物抵繳�263

十、信託之贈與稅�265

十一、贈與稅之稽徵程序�268

十二、贈與稅之獎懲�270

十三、父母移轉不動產給子女之租稅分析�272



第九章 工程受益費

一、工程受益費之意義�277

二、工程受益費之性質�277

三、租稅與規費之比較�278

四、工程受益稅之繳納義務人�278

五、工程受益費之徵收基礎�279

六、工程受益費之徵收費率�280

七、工程受益費之徵收程序�280

八、工程受益費之受益範圍及負擔比例�281

九、工程受益費之查定程序�283

十、工程受益費之免徵�285

十一、工程受益費之緩徵�286

十二、工程受益費逾期未繳之處罰�286

十三、工程受益費之行政救濟�287

十四、工程受益費與土地增值稅之比較�287

十五、工程受益費、土地增值稅及房地合一所得稅之重複課稅處理�288



第十章 稅捐稽徵法

一、稅捐稽徵法之意義�291

二、稅捐稽徵法之性質�291

三、稅法之特別適用原則�292

四、稅捐之納稅義務人�295

五、繳納通知文書�297

六、稅捐優先權�298

七、核課期間與徵收期間�299

八、逾期未繳納稅捐之處理�302

九、稅捐保全�304

十、延期繳納與分期繳納�307

十一、退 稅�308

十二、稅捐之行政救濟�310

十三、稅捐之調查及搜查�313

十四、稅捐之處罰�316

十五、互惠原則之對外稅務關係�320



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四版序



　　房屋稅條例於民國113年1月3日修正公布，並自民國113年7月1日施行。修正內容頗多，影響層面頗大。本次修正重點如下：



　　增列單一自住優惠稅率：本人、配偶及未成年子女於全國僅持有一戶自住房屋，房屋稅優惠稅率1%。



　　提高囤房稅率：非自住之住家用房屋稅率由1.5%∼3.6%提高為2%∼4.8%。



　　採行全國總歸戶及全數累進制：納稅義務人持有坐落於直轄市及縣（市）之應稅房屋，應分別按其全國總持有戶數，依房屋所在地直轄市、縣（市）政府訂定之相應稅率，課徵房屋稅。



　　限縮房屋現值在10萬元以下免徵房屋稅之適用對象：住家用房屋現值在新臺幣10萬元以下免徵房屋稅。新增規定須符合自然人持有，且全國合計以三戶為限。



　　改組不動產評價委員會成員：不動產評價委員會由行政機關代表、專家學者（具有不動產估價、土木或結構工程、建築、都市計畫等專長）及民間團體代表組成，刪除當地民意機關代表。



　　本次改版，房屋稅條例、113年遺產稅之不計入遺產總額及各項扣除額經物價指數調整等均有重要修正。另，新增憲法法庭112年憲判字第19號判決，務使本書更加豐富及完整。追求至美，努力以赴。