第一章　緒論

第二章　加值稅的法理與解釋

第三章　歐盟加值稅法源

第四章　加值稅的範圍

第五章　加值稅納稅義務人

第六章　應稅交易

第七章　應課稅交易的應課稅地點

第八章　應稅稅基數額與稅率

第九章　豁免

第十章　進項加值稅的扣抵與退稅

第十一章　加值稅與循環經濟

第十二章　ViDA電子時代的加值稅



建議閱讀文獻

歐盟法院判決清單索引

關鍵字索引?

第四版序言

　　第四版已更新至截至2024年4月30日的判例法與立法變更。自第三版以來，歐盟法院透過其豐富的判例法，已闡明了實質性的變化，而英國脫歐也已全面生效。新增了第十一章，在該章中，將簡要概述加值稅與循環經濟的關係。

Eleonor Kristoffersson及Pernilla Rendahl



第三版序言

　　第三版已更新至2020年7月1日以前的判例法與立法變更。對數個章節也作出了實質性修改，以修正先前不明確之處並增加例子。我們謹向YOON, Ji-Hyun教授表達感謝；他與其學生在將第二版翻譯為韓文時，透過對第二版的細緻閱讀，使我們注意到若干不明確之處。

Eleonor Kristoffersson及Pernilla Rendahl



第二版序言

　　在本第二版中，本書已更新至2019年7月當時現行法律的狀態。自第一版於2016年出版以來，既有指令與規則的修正已獲通過，其主要與實現單一歐盟加值稅區的目標相關。歐盟法院也透過其豐富的判例法，對法律作出了實質性闡明。

Eleonor Kristoffersson及Pernilla Rendahl



第一版序言

　　本書所處理的稅務領域，其重要性近年來不斷提升，未來數年也將變得更加重要。加值稅（VAT）正在崛起：無論是在單一國境內、歐盟，還是全球脈絡中，皆是如此。目前，全球已有超過165個國家課徵類似加值稅的稅捐。除了新導入加值稅之外，許多國家也採取措施提高其既有的間接稅。加值稅興起現象的原因是多方面的：從經濟角度來看，加值稅被視為一種中性的稅，且相較於所得稅，對經濟成長的損害較小。從行政角度來看，加值稅相對容易管理，因為稅款的徵收主要委由企業承擔。此外，加值稅也具有相對較高的稅收籌措能力，而這確實可能是加值稅制度受歡迎的主要驅動因素。由於各國因經濟與金融危機而持續努力在不損害經濟成長的情況下，實現財政永續，加值稅似乎成為合乎邏輯的選擇。

　　從歐盟的角度來看，與其他稅種相比，特別是直接稅相比，加值稅享有獨特地位，它是唯一已經在歐盟法下大程度實質統一的稅種。與直接稅不同的是，在直接稅領域，成員國仍然保有廣泛的主權，但成員國內國加值稅規則的統一，則被認為是確保歐盟內部市場建立與運作所不可或缺的。因此，間接稅（包括「營業稅」）曾經並且至今仍明文載於條約條文中（《歐洲聯盟運作條約》第113條），並自1967年起即已開始協調。加值稅對歐盟內部市場的重要性，更由以下事實進一步突顯：加值稅雖然並非直接為歐盟徵收，卻影響歐盟的財政利益，因為由《歐盟加值稅指令》所確定的統一加值稅稅基，構成成員國對歐盟預算財政繳款的計算基礎。

　　基於其對歐盟內部市場的重要性，歐盟執委會持續嘗試改善歐盟加值稅制度，特別是提升稅款徵收效率、打擊詐欺與濫用，以及因應不斷變化的數位環境之準備程度。近期公布的《加值稅行動計畫》（COM (2016) 148）顯示，議程上有若干重大變革，將導向一個更簡化且更有效率的制度。促進成長與福祉的「單一歐盟加值稅區」目標仍尚未實現。

　　除了在國內與歐盟脈絡中日益依賴加值稅之外，經濟合作暨發展組織（OECD）也只在近年才開始更加重視加值稅領域。2012年，「全球加值稅論壇」成立：這是一個就加值稅之設計與運作進行全球對話的平台。作為這些自2014年開始討論的成果，OECD發布了《國際加值稅�商品及服務稅指引》，彙整國內加值稅制度的一般原則，並針對特定國際問題提出解決方案。雖然這些指引僅具有政治重要性，且不具任何拘束力或可執行性（軟法），但OECD的這項新焦點確認了加值稅對國家機關與國際環境的重要性。

　　對加值稅更深的依賴，以及日益增加的國際合作，意味著在加值稅領域中，對大量受過良好訓練且具備資格的實務工作者、學者與研究人員，也有著強烈且持續增長的需求。本書以學生、非加值稅專家以及非歐盟研究者為寫作對象，將有助於建立廣泛的知識基礎。本書對歐盟加值稅制度提供結構良好且全面的概述，包括與加值稅相關的基本歐盟法原則，以及歐盟加值稅制度的基礎。除較為基礎的部分外，本書不僅易於閱讀且容易理解，同時也對有時相當技術性且詳細的歐盟加值稅規則提供全面概述，內容涉及加值稅納稅義務人、應稅交易、應稅交易地點規則、課稅基礎、進項加值稅扣抵、各種稅率與免稅規定。我相信，這本優秀的書將幫助全球學生與研究者在其對歐盟加值稅制度的基本知識之上進一步深化。

Michael Lang

（維也納經濟大學稅法教授，專長為國際稅法）



譯者序

　　歐盟加值稅（VAT）制度對台灣讀者與學者來說，是一門較為冷門生澀的領域，法規內容繁瑣且歷年修正變化頗多，因此入門略為不易，但本書提供了清晰基礎，並以簡潔方式使初學者能夠理解制度核心與所涉歐盟法院判決的要旨，特別適合對歐盟法有興趣的稅法人士參考比較。

　　感謝兩位作者對於此版翻譯工作的大力支持，不但應譯者要求為中文讀者撰寫2025年最新發展的章節，隨時回答翻譯中產生的疑問，且及時修正原書的筆誤。

　　也感謝五南圖書同仁劉靜芬副總編輯推進聯繫，以及呂伊真編輯高效專業的校對與編輯、所提出的細緻問題，增加這本教科書的可讀性與流暢，並得以順利面世。

陳菽芊

2026年初夏於荷蘭?