核實課徵、實價課稅與推計課稅皆為實踐量能平等負擔所採行之方式，在稅法上具有本質上之重要性。為落實量能課稅目的，核實課徵、實價課稅和推計課稅三項稅務稽徵議題均有討論改進的空間。因此，本書從「核實課徵、實價課稅與推計課稅」觀點出發，就兩岸之不動產稅及所得稅議題作具體之探討，藉使兩岸稅務制度相互交流，透過交換不同視野，祈使台灣、大陸租稅環境臻於良善。



　　本書係台灣大學法律學院財稅法學研究中心與財團法人資誠教育基金會合作主辦「第十九屆兩岸稅法學術研討會—核實課徵、實價課稅與推計課稅」之論文集，內容包含研討會的創舉、辦理第二屆「台灣年度最佳稅法判決評選」，票選出對於納稅人權利、稅務行政救濟程序等具有開創性意義及影響力的14則入選判決評選；以及探討核實課徵、實價課稅與推計課稅的論文，包括：一、核實課徵原則之實踐及其司法審查；二、藉稅捐簡化以達量能平等負擔及核實、實價與推計課稅之憲法基礎；三、核定徵稅在大陸稅制中的應用及對策探析；四、中國大陸稅收核定權的理論基礎與制度完善；五、所得稅法上之實價課稅原則。六、應稅事實推計認定之爭訟問題；七、商譽價值之認定與推計課稅之適用；八、不動產交易實價登錄與實價課稅相關問題分析；九、評現行稅務行政救濟常見不動產推計課稅爭議。

序�葛克昌

出版緣起�吳德豐

作者簡介

特別企劃－－ 2013臺灣年度最佳稅法判決選評紀實�1



總　論

　第一章 核實課徵原則之實踐及其司法審查�黃茂榮�67

　第二章 核定徵稅在大陸稅制中的應用及對策研究�湯貢亮、李淑湘�167

　第三章 藉稅捐簡化以達量能平等負擔──核實、實價與推計課稅之憲法基礎�葛克昌�193

　第四章 中國大陸稅收核定權的理論基礎與制度完善�朱大旗�225



各　論　所得稅議題

　第五章　所得稅法上之實價課稅原則�陳清秀�249

　第六章 應稅事實推定之爭訟問題�葉　姍�283

　第七章 推定課稅的功能反思與定位�陳　治�303

　第八章 商譽價值之認定與推計課稅之適用

　　　　　──以最高行政法院100年12月份第一次決議為中心�蔡朝安、黃詠婕�329



各　論　不動產稅議題

　第九章 臺灣不動產交易實價登錄與實價課稅相關問題分析�陳明燦�357

　第十章 論不產動產交易計稅價格的法律適用�蔣亞娟�387

　第十一章　大陸地區推定課稅制度研究──基於稅收核定的視角�郭維真�411

　第十二章　評現行稅務行政救濟常見不動產推計課稅爭議�黃文利�433

　第十三章　稅收法定還是宏觀調控？──以渝滬房產稅試點為例�宋槿�471



附 錄

　附錄一 2013年第十九屆兩岸稅法研討會活動紀實──臺北活動花絮�489

　附錄二 2013年中國財稅法學研究會年會暨第十八屆海峽兩岸財稅法學術研討會活動紀實

　　　　　──中央財經大學活動花絮�495

　附錄三 兩岸相關法制�501

　附錄四 本書兩岸用語對照表�515

序



　　稅捐債務及其協力義務，為人民與國家最主要之法律關係。稅捐債務關係係無對待給付之金錢給付義務，是以憲政國家無不要求須有國會保留依據外，及課稅原因事實，具備課稅要件，須由稽徵機關依職權提出高於優勢證據之證明。（此與民事訴訟有償契約給付，以優勢證據與當事人進行主義──有利自己之事實，需負舉證責任不同）。此種證據要求，原則上以直接證據核實課徵，並以實價核定課稅基礎。同時，亦因其無對償性，稅捐課徵不僅要求國會保留，唯有具量能平等負擔之正當性，始能維持市場經濟之競爭秩序，納稅人如未盡協力義務致調查困難或花費過鉅，得以降低證明程度至優勢證據，以同業利潤標準與查得資料，經合理之間接推估方式達成（但須有說理義務）。凡此證明程度之要求，為稅法之特色，亦與民法因有對價，為保障善意第三人與交易安全，著重契約自由不同。換言之，推估核定為稽徵行政之最後手段。亦為避免調查過度，至侵害納稅人之經濟自由或隱私權，惟推估亦有其憲法界限。今日兩岸皆貧富差距日趨擴大，均戮力於租稅公平之改革。此一稽徵行政之根本課題，尤值探究。



　　此次研討會於2013年9月23日在臺大法律學院舉行，適值颱風過境，多人班機更改，甚至滯留深圳等地，幸賴團長人民大學教授朱大旗及顧問湯貢亮院長因應得宜，始得順利進行。風雨故人來，尤增討論之熾熱。此次大會，承資誠聯合會計師事務所在副所長吳德豐會計師領導下，全力促成。其中，郭宗銘會計師、蔡朝安律師、黃文利會計師、蕭貴珠協理及會計月刊發行人林世銘教授協力尤多；臺大法研所財稅法組陳孟嬋、高羅?等協助大會及本書編輯，特此致謝。