律師選考—財稅法 1

本書使用說明 5

面對考試的小技巧 13



Chapter1財稅法是什麼？可以吃嗎？

Section1 租稅國家的興起與財政法體系簡介 1-2

Topic1 預算 1-6

1.1.1 預算基本問題【改編自103台大】 1-6

1.1.2 預算性質與亡羊補牢【102台大】 1-11

1.1.3 藍色緊箍咒—預算之附帶決議問題【99台大】 1-20

【106台大】 1-24

Topic2 統籌分配稅 1-24

1.2 搶錢大戰—統籌分配稅【99台大】 1-24

Topic3 公債 1-29

1.3 有債全民扛—公債之憲法與法律問題【96台大】 1-29

Section2 稅法在法領域中的定位 1-35

Topic4 課稅事實—稅法與民法的互動 1-35

1.4 稅法與民法的愛恨情仇—稅法與民法的關係【95台大】 1-36

Topic5 稅法與公法的關係—行政法與憲法 1-39

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Chapter2稅法基本原則

Section1 租稅法律主義 2-2

Topic1 租稅法律主義 2-3

2.1.1 租稅法律主義基本概念【91中正】 2-3

2.1.2 租稅法律主義的「法律」是什麼呢？【91升官等—財稅行政（委任）】 2-7

2.1.3 需要用法律或法規命令規定的租稅事項【黃茂榮老師102學年度租稅法總論期末考】 2-10

2.1.4 稅法的「解釋函令」【93高考—財稅行政（三級）】 2-15

2.1.5 法官與解釋函令【91升官等—財稅行政（委任）】 2-17

2.1.6 解釋函令進階題—關係企業金庫躲貓貓【94台大】 2-21

Section2 量能課稅原則 2-25

Topic2 量能課稅之基本概念 2-25

2.2.1 為什麼我比別人卡歹命—受僱律師的悲哀【94台大】 2-26

2.2.2 稅捐優惠與量能原則之違憲審查【103台大】 2-29

2.2.3 這不是量能原則（打滾）？！—特別公課問題【101台大】 2-33

【106律師】 2-37

【陳敏老師97學年度第1學期期末考】 2-38

Topic3 主觀生存保障淨所得原則 2-39

2.3.1 主觀生存保障淨所得&平等原則—步入婚姻＝步入租稅的墳墓？【100台大】 2-39

2.3.2 主觀生存保障淨所得原則vs.婚姻家庭申報計稅新制【改編自101台大】 2-43

【102地特—財稅行政（三等）】 2-50

2.3.3 國家不把我當人看—釋字第694號解釋【103高考—財稅行政（三級）】 2-51

2.3.4 中國學歷不是學歷？—釋字第692號解釋【100地特—財稅行政（三等）（節錄）】 2-56

Topic4 客觀營業保障淨所得原則 2-59

2.4.1 別人ㄟ性命，係框金擱包銀—薪資所得者的性命不值錢？【99台大】 2-60

2.4.2 薪資所得者悲歌：錢不夠用【104律師】 2-66

【106台大】 2-68

【107東吳】 2-69

2.4.3 白色巨塔與客觀營業保障淨所得原則—釋字第703號解釋【102台大】 2-71

【106律師】 2-81

2.4.4 朝三暮四—跨年度損益課稅爭議【105律師】 2-82

Section3 實質課稅原則 2-86

Topic5 實質課稅之基本概念 2-86

2.5 實質課稅原則基本綜合題【97東吳】 2-87

【94稅特—財稅行政（四等）】 2-94

【100地特—財稅行政（四等）】 2-94

Topic6 實質課稅原則之適用及其界線 2-94

2.6.1 民法閃邊去！—無效法律行為課稅問題【陳敏老師98學年度第1學期期末考】 2-97

2.6.2 法律我不依（扭）—違法行為課稅問題【陳敏老師99學年度第1學期期末考】 2-100

2.6.3 實質課稅原則的界限【91升官等—財稅行政（委任）】 2-103

2.6.4 遺產是我的，國家不要和我搶！—釋字第620號解釋【筆者自擬】 2-106

2.6.5 會計與報稅之愛恨情仇—釋字第722號解釋【改編自釋字第722號解釋之原因案件】 2-115

2.6.6 孳息他益信託稅問題—最高行政法院103年度5月份第2次庭長法官聯席會議決議【改編自最高行政法院103年度5月份第2次庭長法官聯席會議之法律問題】 2-120

2.6.7 違憲錯了嗎？釋字第705號解釋問題【筆者自擬】 2-134

2.6.8 要不要給上級看—所得稅法第43條之1核准性質【104律師】 2-140

2.6.9 假的！擬制利息課稅問題【105律師】 2-143

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Chapter3租稅債務法

Section1 租稅法律關係基本概念 3-2

Topic1 直接稅與間接稅 3-3

Topic2 租稅種類之其他區分 3-4

Topic3 複雜租稅法律關係 3-5

Section2 所得概念 3-6

Topic4 所得理論 3-6

Topic5 現行法的所得分類 3-7

3.5.1 財產交易所得基本重點【99高考—財稅行政（三級）】 3-9

3.5.2 所得與量能原則—不能扣除成本費用之所得【96升官等—財稅行政（簡任）】 3-12

Section3 稅捐債務之繳納義務人 3-17

Topic6 租稅債務 3-20

3.6.1 換人揹揹看—租稅債務之移轉【陳敏老師99學年度第2學期期末考】 3-20

3.6.2 大家來找碴—營利事業vs.營業人之區分【改編自100高考—財稅行政（三級）】 3-25

Section4 租稅優惠 3-29

Topic7 租稅優惠基本概念 3-29

3.7.1 租稅優惠是什麼？【92台大】 3-30

【97地特—財稅行政（三等）】 3-34

3.7.2 租稅優惠傻傻分不清楚？租稅優惠判斷基本題【105台大】 3-35

Topic8 租稅優惠之違憲審查 3-37

3.8.1 租稅優惠之違憲審查史—釋字第565號解釋【93台大】 3-40

【陳敏老師99學年度第1學期期末考】 3-43

3.8.2 藍色申報書—營利事業所得稅盈虧互抵問題【107台大】 3-44

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Chapter4稅捐稽徵法

Section1 稽徵程序概說 4-2

Topic1 行政程序法與稅捐稽徵法之適用關係 4-2

4.1.1 解釋函令怎麼用—稅捐稽徵法第1條之1【101高考—財稅行政（三級）】 4-3

4.1.2 稅捐債權之執行期間【筆者自擬】 4-8

4.1.3 遲來的薪水—稅捐稽徵法第1條之1與實質課稅原則【96台大】 4-14

Topic2 稅捐稽徵之基本程序原則 4-17

4.2 自己算錯也要我扛？稽徵程序與信賴保護原則【104律師】 4-18

Section2 納稅人權利保護法 4-22

Topic3 實質意義之納稅人權利保護立法 4-36

4.3.1 關人請照SOP—租稅保全手段順序?【92台大】 4-37

4.3.2 關人請照SOP—租稅保全手段順序?【105律師】 4-40

Section3 退稅請求權 4-44

Topic4 退稅請求權 4-45

4.4.1 退稅ABC—退稅請求權之基本問題【95台大】 4-45

4.4.2 權利睡著者更值得保護?稅捐稽徵法第28條修正爭議【105東吳】 4-51

4.4.3 畫餅充飢—退稅請求權與資料保存【改編自黃俊杰，退稅請求權時效與資料保存期限，月旦法學教室第105期】 4-54

Section4 協力義務與推計課稅 4-57

Topic5 協力義務與推計課稅 4-60

4.5.1 推計課稅的基本理論【106台大】 4-60

4.5.2 舉證責任、證明度傻傻分不清楚—協力義務與舉證責任的關聯【98高考—財稅行政（三級）】 4-62

4.5.3 協力義務不等於可以擺爛—房地合一稅與舉證責任【106律師】 4-67

4.5.4 出爾反爾—釋字第640號解釋【98台大】 4-71

4.5.5 用推的像話嗎？—推計課稅與量能原則之關係【96台大】 4-75

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Chapter5租稅處罰

Section1 概念釐清 5-2

Topic1 節稅、避稅、逃稅 5-2

5.1.1 逃稅、避稅、節稅基本題【104律師】 5-3

【103高考—財稅行政（三級）】 5-6

5.1.2 看不到的保險契約—遺產之認定與脫法避稅【97台大】 5-6

5.1.3 這樣就叫逃稅？—逃稅避稅誤用實例【98台大】 5-9

5.1.4 掀起你的蓋頭來—多層交易租稅規避實例題【105台大】 5-12 Topic2 租稅附帶給付 5-18

5.2 先有雞還是先有蛋？—信賴保護原則與怠報金實例題【107台大】 5-19

Section2租稅處罰論 5-25

Topic3 租稅處罰種類 5-25

5.3 租稅刑罰【92高考—財稅行政（三級）】 5-26

Topic4 行為罰與漏稅罰之一行為不二罰問題 5-30

5.4.1 好發票，不開嗎？—行為罰與漏稅罰之區分【102高考—財稅行政（三級）】 5-33

【100稅特—財稅行政（四等）】 5-39

【91升官等—財稅行政（委任）】 5-39

5.4.2 沒登記怎麼會有發票？行為罰漏稅罰併罰問題【106律師】 5-40

Topic5 處罰法律與裁罰參考表變更 5-44

5.5.1 法律與裁罰參考表的對抗—裁罰參考表與違反平等原則【97高考—財稅行政（三級）】 5-44

5.5.2 裁罰時的意義—救濟程序中之法律變更【100台大】 5-47

5.5.3 修法不修參考表—裁罰參考表對法院的拘束力【101台大】 5-50

5.5.4 就是不想修參考表—借牌營業與裁罰額度【105台大】 5-53

Topic6 推計課稅與處罰之關係 5-57

5.6 自證己無罪？—處罰不應推計！【99台大】 5-57

Topic7 扣繳義務人處罰的合憲性問題 5-63

5.7.1 用人要慎選—扣繳義務人處罰問題【筆者自擬】 5-64

5.7.2 天上掉下來的稅捐債務—遺囑執行人在遺產稅之地位問題【106台大】 5-69

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Chapter6租稅救濟

Section1租稅救濟概說 6-2

Topic1 租稅救濟 6-3

6.1 租稅救濟基本題【102原特—財稅行政（四等）】 6-3

Section2復查＆訴願 6-5

Topic2 復查 6-6

6.2 當偶們稅在一起—第三人訴願與家庭強制合併申報計稅【97台大】 6-6

Topic3 訴願 6-9

6.3 說好的復查結果呢？沒有實質幫助的訴願決定【105台大】 6-9

Section3稅務訴訟爭議問題 6-13

Topic4 稅務訴訟之訴訟標的—以課稅處分之撤銷為中心 6-13

6.4 稅務訴訟無法追加主張？—爭點主義之操作與違憲問題【改編自黃俊杰，爭點主義之實務操作，月旦法學教室第88期】 6-15

Topic5 稅務訴訟的舉證責任 6-20

6.5 小秘書信託—贈與的舉證責任【筆者自擬】 6-21

Section4暫時權利保護 6-26

Topic6 暫時權利保護 6-28

6.6 房屋用途與稅率—最高行政法院92年度10月份庭長法官聯席會議決議【93台大】 6-28

索引 Ⅰ

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二版序



　　想當年這本書出版時，筆者只是剛考過司法官、混吃等死不知道論文要寫三小的廢物研究生。沒想到選考稅法的人氣遲遲無法提升，或許是和實務敗訴率高得誇張有關係吧，一賣就賣了3年。在這3年來感謝各位讀者的支持，在批踢踢國考版上看到不少推薦文，知道這本書是有用的，筆者甚感欣慰。



　　這次的改版，主要是新增當時還是未來式的律師題目，並將台大及東吳近期的稅法考題納入、刪去已經過氣的考題、修正部分擬答內容，盡量把書聚焦在律師考試的財稅法考科上，但是不免俗地依照筆者不想產生解題漏洞的個性，這本書似乎仍舊是市面上最肥大的一本律師財稅法參考書，在此還是只能說聲抱歉∼



　　人生有多少個3年，在這3年中，律師稅法考試正式上路，律師公會強力要求下的及格制可能將會成為各位讀者的最大夢魘；司法官考試要求社會經驗的聲浪不斷，不過也遲遲不敢動手施行。而這中間，這本書可能協助製造了一些稅法律師。納稅者權利保護法正式出爐，法條明文採取總額主義、要求稅務法官須有專業證照(雖然事實證明有和沒有一樣)……。筆者也拿了學位，寫了篇與最高行政法院對嗆的論文，去美國玩了2個多月看看外面的世界，進了許多讀者與法律人夢寐以求、位於辛亥路基隆路的法律人白色巨塔練功2年，結果現在在從事和稅法幾乎沒有關係，就算有也只能處理筆者認為本書最不重要的稅捐刑罰的某份工作。允夢從美國拿了學位回來，我們也準備攜手共度一生，可是筆者在本書上架時可能才剛上成功嶺……。



　　希望這本書能夠繼續幫助在考海浮沉的大家早日上岸。然而筆者真心認為：還沒考上的同學像是坐在兩棲登陸艇中一心想要搶灘登陸的士兵，考上放榜後以為來到的是個美麗的沙灘，事實卻是來到像D-Day時的諾曼第海岸，充滿各種水雷、反登陸武器以及更多的槍林彈雨，這就是現在殘酷的實務界，上岸後還要努力殺出一條血路。