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稅法解釋與判例評註第八卷

稅法解釋與判例評註第八卷

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9789578607125
熊偉
元照出版
2018年12月01日
173.00  元
HK$ 155.7
省下 $17.3
 
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ISBN:9789578607125
  • 叢書系列:財稅法律
  • 規格:平裝 / 472頁 / 15 x 21 x 2.17 cm / 普通級 / 單色印刷 / 初版
  • 出版地:台灣
    財稅法律


  • 專業/教科書/政府出版品 > 財經類 > 會計 > 稅務法規











      《稅法解釋與判例評註》是一套專注於如何解釋和應用稅法的叢書,由武漢大學財稅與法律研究中心熊偉教授主編,自2018年開始,每年出版兩卷,並向海內外發行。



      第八卷秉承第七卷的組稿模式和編輯風格,但與之不同的是,第八卷收錄稿件的作者身分更加多元。既有稅局幹部,也有稅局公職律師;不僅有稅會仲介機構合夥人,而且有律師事務所合夥人;既有高校教師,又有青年學子。但不管何種身分,秉持何種立場,進入「稅法解釋與判例評註」場域,瞬間都能轉化為「合規」的作者,都能接受叢書一以貫之的「解釋」與「評註」的定位和風格。這也是叢書篩選稿件的關鍵尺規。



      本卷共收錄13篇文章、14篇司法文書和1篇「微言大義」稿件。其中,既有對稅案透射的稅理、法理與情理的微觀剖析,又有對契稅、關稅等單行稅種所涉稅法規則的教義學解讀。不僅有對稅務事先裁定、納稅信用動態調整、納稅義務發生時間等新議題的知識探求,而且有對稅務行政覆議前置、偷稅的認定、虛開增值稅專用發票的定性等老話題的認知創新。客觀上說,甚少為學界所關注的新論題無疑更易吸引業界眼球,也更易為讀者所關注。但與此同時,時常晃蕩於讀者眼界的老話題,依然可以「舊貌換新顏」,本卷收錄的不少稿子都屬此類。


     





    卷首語�熊 偉



    壹、白路公司申請退還契稅案評析�錢俊文�1

    貳、納稅義務溯及消滅的法教義學分析:從一則契稅退稅案件切入�李大慶� 47

    參、納稅義務發生時間的法理辨析與改進──以房產拍賣過戶營業稅優惠政策適用爭議案件為例�周玉棟� 85

    肆、稅務事項事後備案的法律效力──以西部某縣礦業公司稅收優惠爭議案為例�王樺宇�111

    伍、稅務行政爭議中的司法角色──以覆議前置為視點�郭志東�147

    陸、偷稅認定的理論爭議與實踐檢思──以主觀故意的認定為視角�薛 娟�163

    柒、虛開增值稅專用發票稅法定性的實證探究�郭曉亮�225

    捌、稅務幹部怠忽職守罪的實證剖析──以176份涉稅案件為對象�周子韜、王敏志�263

    玖、中國大陸稅制調整、稅種立法與公眾參與�曾 遠�293

    拾、納稅信用動態調整的稅制困境與理想構造�閆 晴�319

    拾壹、稅務事先裁定的理論闡釋與省思�黃家強�337

    拾貳、關稅徵納中銷售環境測試的證明責任與標準�陳映川�367

    拾參、以法律確定性為名?歐盟、中國大陸和臺灣地區的預歸類制度比較研究�陳菽芊 著,劉奇超、姜正和 譯,陳明 校�383

    拾肆、【「微」言大義】「營改增」後跨境勞務增值稅規則探討──基於OECD國際增值稅指引之借鑑�趙國慶�409









    卷首語




      校園櫻花漸開,遊人紛至沓來,珞珈山的春天悄然而至。《稅法解釋與判例評註》創刊以來,第一次在春天迎來收穫。呈現給讀者的第八卷,一改以往春天播種、秋天收穫的慣例,其醞釀於寒風蕭瑟的去年冬天,定稿於櫻花爛漫的春之今日。



      第八卷秉承第七卷的組稿模式和編輯風格,但與之不同的是,第八卷收錄稿件的作者身分更加多元。既有稅局幹部,也有稅局公職律師;不僅有稅會仲介機構合夥人,而且有律師事務所合夥人;既有高校教師,又有青年學子。不同的身分,是否會帶來不同的立場,碰撞出不一樣的思想火花?交由讀者評判。然而,不管何種身分,秉持何種立場,進入「稅法解釋與判例評註」場域,瞬間都能轉化為「合規」的作者,都能較好地接受叢書一以貫之的「解釋」與「評註」的定位和風格。這也是叢書篩選稿件的關鍵尺規。



      本卷共收錄13篇文章、14篇司法文書和1篇「微言大義」稿件。其中,既有對稅案透射的稅理、法理與情理的微觀剖析,又有對契稅、關稅等單行稅種所涉稅法規則的教義學解讀。不僅有對稅務事先裁定、納稅信用動態調整、納稅義務發生時間等新議題的知識探求,而且有對稅務行政覆議前置、偷稅的認定、虛開增值稅專用發票的定性等老話題的認知創新。客觀上說,甚少為學界所關注的新論題無疑更易吸引業界眼球,也更易為讀者所關注。但與此同時,時常晃蕩於讀者眼界的老話題,依然可以「舊貌換新顏」。本卷收錄的不少稿子都屬此類。



      身為法定代表人的錢俊文,親歷白路公司申請退還契稅案的始末,其對契稅要件、退稅要件與證明責任分配等論題獨具匠心的見解,值得學界重視;其對「構建稅務審判專業化管理體制」和「推進財稅法作為『領域法』的理論研究」的呼籲,值得學界深思。同樣從一則契稅退稅案切入,李大慶選擇對稅案涵攝的納稅義務溯及消滅這一制度進行教義學分析,卻匯出「稅收法定的實質化」、「稅法變遷應當由保障國家稅收的國庫主義向兼顧納稅人利益與國家利益的協調主義轉型」等核心結論。集結一起,展現「橫看成嶺側成峰,遠近高低各不同」之學術魅力。與之類似,周玉棟以一起房產拍賣過戶營業稅優惠政策適用爭議案件為例,揭示納稅義務發生時間所仰賴的現行政策規定與稅法理論的衝突,並主張借助債法理論來理解納稅義務發生時間,頗具啟發,也展示了納稅義務發生時間這一長久不被重視的稅制要素的學術價值。照樣是一起稅收優惠爭議案,王樺宇卻聚焦幕後的「稅務事項事後備案的法律效力」,通過分析稅務事項備案的價值指向與實質功能,提出「申報製作為稅收徵管的基本方式」等觀點,具有寬廣的思考空間。



      郭志東以覆議前置為視點,深究稅務行政爭議中的司法角色,寫作視點十分清新。「鼓勵而非遏制當事人對公權力的挑戰」之論題,不僅是司法裁判中法院應當充分考慮的公共政策,更是中國法治建設的現實需要。薛娟來自一線稅務稽查部門,對偷稅的規範運行與實踐認定都有深刻的體悟,其選擇以主觀故意的認定為視角,通過「主觀故意」這一關鍵鑰匙,努力構建以主觀故意為要件的偷稅認定理論,並以此檢思和重構《稅收徵管法》關於「偷稅」和「法律責任」規定,觀點或許存有爭議,但此種研究和寫作思路值得推崇,也值得敬佩。與薛娟一樣,郭曉亮關注虛開增值稅專用發票的稅法定性已有數年,採用實證方法探析惡意、善意取得虛開增值稅專用發票和如實代開增值稅專用發票的稅法定性,提出「虛開增值稅專用發票的理想定義是:明知會便利受票方抵扣稅款以達到逃稅、騙取出口退稅或進一步對外虛開的目的,仍然對外開具與實際業務內容不符的增值稅專用發票。」不管是之於增值稅法理論完善,還是對於增值稅法實務開展,都具有重要的參考價值。周子韜、王敏志以176份涉稅案件為對象,實證觀測近幾年稅務幹部怠忽職守犯罪的樣態、成因與對策,填補了學界對此類犯罪精深研究的空白。



      曾遠以公眾參與稅種立法途徑之爭為寫作基點,透過對中國大陸稅制調整與稅種立法公眾參與的經驗、特點與問題進行考察,匯出「擴大公眾參與範圍和方式」、「推進稅制結構改革,提高公眾參與度」、「優化與保障公眾參與信息質量」等核心論點,與當下的稅收立法實況吻合,也為時下稅制立法模式創新與變革提供了有力的理論依據和前行方向。閆晴提出納稅信用動態調整制度,並探究其稅制困境與理想構造,之於納稅人徵信建設,意義重大。黃家強聚焦稅務事先裁定的理論闡釋、實踐省思和未來構造,既有益於讀者全面把握這一外來制度,也有益於未來稅收徵管制度的更新再造。陳映川以銷售環境測試中轉讓定價同期資料的使用為例,論述關稅徵納中銷售環境測試的證明責任與標準,不僅豐富了轉讓定價同期資料的學術研究,也為類似的稅企爭議解決提供了針對性指引。劉奇超等翻譯的《以法律確定性為名?歐盟、中國大陸和臺灣地區的預歸類制度比較研究》論文,為讀者展示了歐盟、中國大陸和臺灣地區的預歸類制度全景,有助於學界對該問題的重視。



      本卷「微言大義」欄目,在第七卷多人聚焦一個議題、發表觀點的基礎上力圖創新,從「多人發聲」改為知名稅法實務專家趙國慶「個人獨唱」。稿件原始素材為其2016年8月1日至2016年9月27日於「財稅星空」公眾微信號刊登的系列文章。《稅法解釋與判例評註》編輯部編輯時,以無損原文風格和趣旨為基準,精心編輯、適當刪減篇幅,增強易讀性,並將相關內容附註,方便讀者進一步援引和查閱,作為本期的「微言大義」欄目文章。文章既有對OECD國際增值稅指引跨境勞務徵稅規則的詳細闡釋,又有對中國大陸跨境勞務增值稅徵收規則完善方向與思路的展示,還有對中國大陸增值稅乃至稅收立法可資參考的立法方法的勾勒。希望本期「微言大義」的編輯,呈現給讀者的不只是有高深的稅之理論,更有研究稅法的稅之方法,還有深入關注稅法、參與稅法事業的稅之興趣。



      第八卷的順利組稿、編輯與出版仰賴於武漢大學葉金育、首都經濟貿易大學賀燕、湖南稅務專科學校胡邵峰、上海財稅法研究會吳瓊、西南政法大學王婷婷、重慶工商大學曾遠的精誠合作。借此機會,誠邀認同叢書定位,有共同志趣、責任心和事業心的高校老師、業務骨幹加入《稅法解釋與判例評註》編輯部,為稅法「解釋」與判例「評註」事業添能加量。



      第八卷的出版,得益於鄧道偉律師、馮海波律師、曾祥東律師、何群濤律師、雷剛律師、李偉律師、陳立天校友的資金支持,由衷感謝他們對稅法研究的無私奉獻。感謝全體作者的知識生產。感謝各位編輯的艱辛付出。感謝元照出版公司為本書付出的辛勤勞動。武漢大學財稅與法律研究中心邵文聘、趙文華承擔了書稿最初的文字編輯工作,一併致謝。


    熊偉

    武漢大學財稅與法律研究中心

    2018年3月18日




    其 他 著 作
    1. 納稅人權利保護新發展、房地產稅制與社會公平暨2017臺灣最佳稅法判決
    2. 稅法解釋與判例評註第七卷
    3. 稅法解釋與判例評註第六卷
    4. 稅法解釋與判例評註第五卷
    5. 稅法解釋與判例評註第四卷
    6. 稅法解釋與判例評註第三卷
    7. 稅法解釋與判例評註第二卷
    8. 稅法解釋與判例評註 第一卷
    9. 美國聯邦稅收程序
    10. 希特勒-註定失敗的賭注
    11. 羅斯福-不失時機的選擇
    12. 史達林-代價高昂的勝利
    13. 現象學與海德格