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納稅人協力義務與行政法院判決

納稅人協力義務與行政法院判決

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9789574180813
葛克昌/主編
翰蘆
2011年4月30日
167.00  元
HK$ 150.3  






ISBN:9789574180813
  • 叢書系列:資誠創新課程法學講座叢書
  • 規格:平裝 / 516頁 / 15 x 21 cm / 普通級 / 單色印刷 / 初版
  • 出版地:台灣
    資誠創新課程法學講座叢書


  • 專業/教科書/政府出版品 > 財經類 > 財務金融 > 金融法規












      稅捐人員、會計師、稅法學術、行政執行和行政法院判決最重要的參考,繼2010年《避稅案件與行政法院判決》之後,2011年由台大法學院稅法學研究中心大師葛克昌教授主編、主撰的《納稅人協力義務與行政法院判決》,集結國內各界稅法專家,合為一書。



      作者舉出,稅務訴訟常年佔高等、最高行政法院訴訟案件半數以上,其中以避稅案件最多,納稅人協力義務案件則經常佔第二位,顯見本書在實務上、在學術上的價值。作者更舉出,協力義務的法律保留程度與法律明確性要求,相對性上較不足。在納稅義務人角度上,協力義務所涉複雜,但極為常見,而其在法律攻防上該如何執守,均有其很巧妙的但不易掌握之巧。本書因此很值得律師界、稅捐人員、會計師參考。



      對於行政法院而言,作者舉出,該公署應扮演積極審查、闡明法律真義和填補法律漏洞的角色。而本書作者主編的用心,蓋可清晰呈現之。

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    代前言─納稅人協力義務之原則



    第一部份

    1.? 協力義務與納稅人基本權�葛克昌

    2.? 國際稅法上協力義務�吳德豐

    3.? 稅捐協力義務與推計課稅�黃士洲

    4.? 營業稅法上協力義務及違反義務之法律效果�黃源浩

    5.? 日本法上對於推計課稅之操作�蔡孟彥

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    第二部份


    1.? 協力義務程度─重病期間財產變動之協力義務程度?:最高行政法院96年判字第34號判決評釋

    2.? 協力義務之履行與其他法體系間之關係:限定繼承之申報與遺產稅限時申報之協力義務間之關係為何?:最高行政法院94年判字第826號判決

    3.? 緩課股票股利申報期限之當事人協力義務:最高行政法院判決93年度判字第1328號

    4.? 所得申報抽查辦法與協力義務:台北高等行政法院91年度訴字第3325號判決評析

    5.? 推計課稅與舉證責任:96年判字第24號判決評釋

    6.? 被繼承人生前未償債務應由何人負責舉證:最高行政法院判決94年度判字第527號

    7.? 推計課稅之要件:推計課稅與漏稅罰成立要件是否應分別認定?─最高行政法院96年判字第871號判決

    8.? 協力義務與行為罰:台北高等行政法院96年訴字第1344號之再評析

    9.? 所得稅法83條之再評析兼論記帳業者之故意過失得否視為本人故意過失:最高行政法院95年度字判第661號判決評釋

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    附錄

    1.? 關鍵字索引

    2.? 大法官解釋與重要法條分篇索引

    3.? 重要釋字索引

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    序言



      稅務訴訟常年占高等、最高行政法院訴訟案件半數以上,稅務訴訟中除了避稅案件最多外,納稅人協力義務案件經常占第二位。按憲法雖明定人民有依法律納稅義務,實際上包括納稅人金錢給付義務(稅捐債務)與納稅人之作為不作為義務(協力義務)。而後者之爭訟案件更多,主要由於稅捐債務受稅捐法定主義拘束,司法院憲法解釋亦經常闡明此意旨;但協力義務是否須有國會保留之適用,是否須受到法律明確性審查,協力義務要求應否受比例原則限制,違反協力義務是否一律須加以行為罰,推計課稅可否作為罰鍰所漏稅額之依據,違反協力義務是否生失權效果或舉證責任轉換等等至今仍未釐清,致納稅義務人所受困擾遠高於稅捐債務。



      臺灣大學法律學院,有鑒於在民生福利國家,租稅正義為社會正義之基礎,特於2011年成立財稅法學研究中心,而法學研究以稅法人才培育最為迫切。乃以最近三年精選行政法院有關協力義務判決十餘則,由臺大法研所財稅法組及會計研究所研究生整理原被告法律見解,及法院判決主要見解,並結合學說實務予以分析,並邀國內著名之會計師律師各一位予以指導,其間或有國稅局長、行政法院法官實務工作者,大陸稅法學者常共聚一堂,激烈討論。讓周二下午之臺大法學院,激盪在稅法負擔平等之爭論之中,直到夕下沉沉落日,西懸天際,往往繼之以聚餐繼續討論。本書為此種課堂討論之實錄,繼避稅案件與行政法院判決後予以公開出版,書前更附數篇問題分析、國際稅法、與比較法觀點,用供對照,尚祈大家不吝指教。



      本書出版,自然須感謝兩岸關懷租稅正義之參與者親蒞教室提供高見與指導,尤其是稽徵機關長官,行政法院法官不僅在百忙之中親臨指導,更對不同意見予以高度寬容,其人格風範更值吾人學習。最後須感謝資誠會計事務所,特別是稅務部門,基於該所之社會責任,在吳德豐營運長領導下,全員全力予以人力財力支援。稅法園地,有賴諸位默默耕耘,人才培育與研究之累積才有今日之萌芽。為不負大家支直持與期待,我們一定堅持此種稅法教育之革新,與一系列判決研究之出版。是為序。



    臺大法律學院教授

    葛克昌


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