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這是一本財稅法解題書

這是一本財稅法解題書

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9789865793661
夏敬
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2015年4月01日
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ISBN:9789865793661
  • 叢書系列:這是一本解題書系列
  • 規格:平裝 / 446頁 / 17 x 23 cm / 普通級
    這是一本解題書系列


  • 考試用書 > 研究所考試 > 法政/教育











    本書特色



      民國90年後高考財稅行政、公務員升官等、地方特考等「稅務法規」重要相關考題收錄了台大財稅法組及政治大學、東吳大學、中正大學的部分稅法考題、最新文章釋字及實務見解全面考題化完整說明和貼心提醒等於擁有解題家教嘛!



      重要考題全部舊題新解,新的爭點也幫你出成題目,從此之後再也不需要再抱著超厚參考書哭!



      為什麼要買這本?作者告訴你



      稅法作為國家考試已經不是一兩天的事,但是從法律學的角度來出稅法國家考試,恐怕真是我國史上第一次。



      稅法,對於人民的基本權侵害甚鉅,而且人人都有感受。本質上屬於公法的它,在憲法、行政法課程中也常常參一腳。但是,除了憲法、行政法上提到的少數規範與大法官解釋、決議外(而且老師大多不會深入解說其中的稅法問題),一般法律系學生幾乎沒有在學校學過稅法,以稅法為研究專業的教授,也可以用兩隻手指頭數完,市面上以法律系教授出題為標的的稅法參考書,更是用一隻手就數得完。想要自己準備,卻又不知要看哪些書、要練習哪種考古題,準備的成果到底有沒有效,難道要直接交給改題教授決定……真的沒有其他的輔助工具嗎?



      考生的心聲,也是多年前筆者的OS。在幾乎沒有樣本可供參考之下,本書除了蒐集稅法學者所命的研究所考題、期刊文章或釋字改編、校內期末考題外,也有高考、地方特考中類似前面法律學者所命的題型,以筆者在學術之路上鑽研稅法的心得,以及研究所、國考實戰經驗,分享給各位讀者。以期本書能成為各位讀者在上考場前,最充分的輔考工具之一。



      當各位準律師面對2015年開始的國考新制-選考科目四選一,不論你/妳是在四條岔路上舉棋不定;還是已經打定主意,就是要選擇稅法來作為決定你/妳的未來人生的評分基準,本書絕對是你/妳最好的幫手。





    律師選考—財稅法簡介 1

    本書使用說明 5

    如何準備財稅法 13

    面對考試的小技巧 17

    Contents



    Chapter1財稅法是什麼?可以吃嗎?

    Section1 租稅國家的興起與財政法體系簡介 1-2

    Topic1 預算 1-6

    1.1.1 預算基本問題【改編自103 台大】 1-6

    1.1.2 預算性質與亡羊補牢【102 台大】 1-11

    1.1.3 藍色緊箍咒—預算之附帶決議問題【99 台大】 1-21

    Topic2 統籌分配稅 1-25

    1.2 搶錢大戰—統籌分配稅【99 台大】 1-25

    Topic3 公債 1-30

    1.3 有債全民扛—公債之憲法與法律問題【96 台大】 1-30

    Section2 稅法在法領域中的定位 1-36

    Topic4 課稅事實—稅法與民法的互動 1-36

    1.4 稅法與民法的愛恨情仇—稅法與民法的關係【95 台大】 1-37

    Topic5 稅法與公法的關係—行政法與憲法 1-40

    Section1 租稅法律主義 2-2

    Topic1 租稅法律主義 2-3

    2.1.1 租稅法律主義基本概念【91 中正】 2-3

    2.1.2 租稅法律主義的「法律」是什麼呢?

    【91 委任升官等—財稅行政】 2-8

    2.1.3 需要用法律或法規命令規定的租稅事項【黃茂榮老師102 學年度租稅法總論期末考】 2-10

    2.1.4 稅法的「解釋函令」【93 高考—財稅行政(三等)】 2-15

    2.1.5 法官與解釋函令【91 委任升官等—財稅行政】 2-18

    【陳敏老師98 學年度第1 學期期末考】 2-22

    2.1.6 解釋函令進階題1—錢沒確定進口袋還是要繳稅?釋字第657 號解釋【黃茂榮老師100 學年度租稅法總論期末考】 2-22

    2.1.7 解釋函令進階題2—關係企業金庫躲貓貓【94 台大】 2-27

    Section2 量能課稅原則 2-32

    Topic2 量能課稅之基本概念 2-32

    2.2.1 為什麼我比別人卡歹命—受僱律師的悲哀【94 台大】 2-33

    2.2.2 稅捐優惠與量能原則之違憲審查【103 台大】 2-37

    2.2.3 不給我免稅就投廢票—軍人與中小學教師免稅問題【94 稅務—財稅行政(三等)】 2-41

    2.2.4 這不是量能原則(打滾)?!—特別公課問題【101 台大】 2-45

    【陳敏老師97 學年度第1 學期期末考】 2-49

    Topic3 主觀生存保障淨所得原則 2-50

    2.3.1 主觀生存保障淨所得& 平等原則—步入婚姻=步入租稅的墳墓?【100 台大】 2-50

    2.3.2 主觀生存保障淨所得& 平等原則—稅法真煩傳之租稅的墳墓第二彈【101 台大】 2-55

    【102 地特—財稅行政(三等)】 2-61



    Chapter2稅法基本原則

    2.3.3 別人ㄟ性命,係框金擱包銀—薪資所得者的性命不值錢?【99 台大】 2-62

    2.3.4 國家不把我當人看—釋字第694 號解釋【103 高考—財稅行政(三等)】 2-66

    2.3.5 中國學歷不是學歷?—釋字第692 號解釋【100 地特—財稅行政(三等)(節錄)】 2-71

    Topic4 客觀營業保障淨所得原則 2-75

    2.4 白色巨塔與客觀營業保障淨所得原則—釋字第703 號解釋【102 台大】 2-76

    【102 地特—財稅行政(四等)】 2-86

    Section3 實質課稅原則 2-87

    Topic5 實質課稅之基本概念 2-87

    2.5 實質課稅原則基本綜合題【97 東吳】 2-88

    【94 稅務特考—財稅行政(四等)】 2-95

    【100 地特—財稅行政(四等)】 2-95

    Topic6 實質課稅原則之適用及其界線 2-96

    2.6.1 民法閃邊去!—無效法律行為課稅問題【陳敏老師98 學年度第1 學期期末考】 2-98

    2.6.2 法律我不依(扭)—違法行為課稅問題【陳敏老師99 學年度第1 學期期末考】 2-102

    2.6.3 實質課稅原則的界限【91 委任升官等—財稅行政】 2-105

    2.6.4 遺產是我的,國家不要和我搶!—釋字第620 號解釋【筆者自擬】 2-108

    2.6.5 會計與報稅之愛恨情仇—釋字第722 號解釋【改編自釋字第722 號解釋之原因案件】 2-118

    2.6.6 綠帽信託契約—孳息他益信託課稅問題【筆者自擬】 2-124

    2.6.7 違憲錯了嗎?釋字第705 號解釋問題【筆者自擬】 2-129

    Section1 租稅法律關係基本概念 3-2

    Topic1 直接稅與間接稅 3-3

    Topic2 租稅種類之其他區分 3-4

    Topic3 複雜租稅法律關係 3-5

    Section2 所得概念 3-6

    Topic4 所得理論 3-6

    Topic5 現行法的所得分類 3-7

    3.5.1 財產交易所得基本重點【99 高考—財稅行政(三等)】 3-9

    3.5.2 所得與量能原則—不能扣除成本費用之所得【96 簡任升官等—財稅行政】 3-12

    Topic6 兩稅合一—營利所得之重複課稅問題 3-16

    3.6.1 形形色色的合一方式—兩稅合一基礎問題【黃茂榮老師99 學年度租稅法各論期末考】 3-17

    3.6.2 半數所得免稅制—修正後的兩稅合一【104 台大】 3-20

    Section3 稅捐債務之繳納義務人 3-28

    Topic7 租稅債務 3-31

    3.7.1 換人揹揹看—租稅債務之移轉【陳敏老師99 學年度第2 學期期末考】 3-31

    3.7.2 大家來找碴—營利事業vs. 營業人之區分

    【改編自100 高考—財稅行政(三等)】 3-36

    Section4 租稅優惠 3-40

    Topic8 租稅優惠基本概念 3-40

    3.8 租稅優惠是什麼?【92 台大】 3-41

    【97 地特—財稅行政(三等)】 3-45

    Topic9 租稅優惠之違憲審查 3-46

    3.9 租稅優惠之違憲審查史—釋字第565 號解釋【93 台大】 3-48

    【陳敏老師99 學年度第1 學期期末考】 3-51



    Chapter3租稅債務法

    Section1 稽徵程序概說 4-2

    Topic1 行政程序法與稅捐稽徵法之適用關係 4-2

    4.1.1 解釋函令怎麼用—稅捐稽徵法第1 條之1

    【101 高考—財稅行政(三等)】 4-3

    4.1.2 遲來的薪水—稅捐稽徵法第1 條之1 與實質課稅原則【96 台大】 4-8

    Topic2 稅捐稽徵之基本程序原則 4-12

    4.2 我變我變我變變變—信賴保護原則與解釋函令變更【90 薦任升官等—財稅行政】 4-13

    Section2 納稅人權利保護法 4-17

    Topic3 形式意義的納稅義務人權利保護 4-17

    4.3 納稅人權利保護章基本概念【100 稅務人員(三等)】 4-19

    【100 簡任升官等—財稅行政】 4-21

    Topic4 實質意義之納稅人權利保護立法 4-22

    4.4 關人請照SOP—租稅保全手段順序【92 台大】 4-22

    Section3 退稅請求權 4-26

    Topic5 退稅請求權 4-27

    4.5.1 退稅ABC—退稅請求權之基本問題【95 台大】 4-27

    4.5.2 畫餅充飢—退稅請求權與資料保存【改編自黃俊杰,退稅請求權時效與資料保存期限,月旦法學教室第105 期】 4-33

    Section4 協力義務與推計課稅 4-36

    Topic6 協力義務 4-39

    4.6.1 協力義務之基本概念【90 委任升官等—財稅行政】 4-39

    4.6.2 舉證責任、證明度傻傻分不清楚—協力義務與舉證責任的關連【98 高考—財稅行政(三等)】 4-41

    4.6.3 出爾反爾—釋字第640 號解釋【98 台大】 4-46

    Topic7 推計課稅 4-51

    4.7 用推的像話嗎?—推計課稅與量能原則之關係【96 台大】 4-51



    Chapter4稅捐稽徵法



    Chapter5租稅處罰

    Section1 概念釐清 5-2

    Topic1 節稅、避稅、逃稅 5-2

    5.1.1 不想結婚就躺進租稅墳墓—逃稅、避稅、節稅基本題【99 地特—財稅行政(三等)】 5-3

    【103 高考—財稅行政(三等)】 5-6

    5.1.2 看不到的保險契約—遺產之認定與脫法避稅【97 台大】 5-7

    5.1.3 這樣就叫逃稅?—逃稅避稅誤用實例【98 台大】 5-10

    Topic2 租稅附帶給付 5-14

    Section2 租稅處罰論 5-15

    Topic3 租稅處罰種類 5-15

    5.3 租稅刑罰【92 高考—財稅行政(三等)】 5-16

    Topic4 行為罰與漏稅罰之一行為不二罰問題 5-20

    5.4 好發票,不開嗎?—行為罰與漏稅罰之區分【102 高考—財稅行政(三等)】 5-22

    【100 稅務人員—財稅行政(四等)】 5-29

    【91 委任升官等—財稅行政】 5-29

    Topic5 處罰法律與裁罰參考表變更 5-30

    5.5.1 法律與裁罰參考表的對抗—裁罰參考表與違反平等原則【97 高考—財稅行政(三等)】 5-30

    5.5.2 裁罰時的意義—救濟程序中之法律變更【100 台大】 5-33

    5.5.3 修法不修參考表—裁罰參考表對法院的拘束力【101 台大】 5-37

    Topic6 推計課稅與處罰之關係 5-40

    5.6 自證己無罪?—處罰不應推計!【99 台大】 5-41

    Topic7 扣繳義務人處罰的合憲性問題 5-47

    5.7 用人要慎選—扣繳義務人處罰問題【筆者自擬】 5-47



    Chapter6租稅救濟

    Section1 租稅救濟概說 6-2

    Topic1 租稅救濟 6-3

    6.1 租稅救濟基本題【102 原特—財稅行政(四等)】 6-3

    Section2 復查 6-5

    Topic2 復查 6-6

    6.2 當偶們稅在一起—第三人訴願與家庭強制合併申報計稅【97 台大】 6-6

    Section3 稅務訴訟爭議問題 6-10

    Topic3 稅務訴訟之訴訟標的—以課稅處分之撤銷為中心 6-10

    6.3 稅務訴訟無法追加主張?—爭點主義之操作與違憲問題【改編自黃俊杰,爭點主義之實務操作,月旦法學教室第88 期】 6-12

    Topic4 稅務訴訟的舉證責任 6-17

    6.4 小秘書信託—贈與的舉證責任【筆者自擬】 6-19

    Topic5 違憲定期失效法規與原因案件再審 6-24

    6.5 你是個好人,但我不給你再審—定期失效解釋,原因案件聲請人再審問題【101 台大】 6-24

    Section4 暫時權利保護 6-31

    Topic6 暫時權利保護 6-33

    6.6 房屋用途與稅率—92 年度10 月份庭長法官聯席會議決議【93 台大】 6-33

    索引 Ⅰ





    作者序



      準備國考是法律系學生的「宿命」,尤其在律師大幅增額下,想當個法務人員,有沒有律師考試及格證書身價也會有顯著差異(再過幾年可能沒律師資格的連機會都沒有)。國考之路需要付出龐大的時間、勞力、費用,希望這本書可以讓讀者早日超脫輪迴,脫離痛苦的考試之路,朝自己真正的夢想前進。



      當筆者還是貓空大學(自以為東方哈佛,蓋了水岸通天塔被監察院調查那間)的廢柴大學生,上社會法課程時,聽到老師1 說,律師考試要加選考科目時,筆者心頭一驚:當我畢業「升等」為考生(當時根本沒想到有今天)時,會不會真的要唸那該死的勞社法或完全沒碰過的智財法或財稅法2 ?結果筆者下考場時,律師選考根本還沒定案(同時海商法的逆襲正揭開序幕),也有幸順利通過,不用搭上選考頭班車。後來在陰錯陽差下,在保成課堂上大學長華安老師的行政法時被台大法研財稅法組招生說明會「亂入」,聽了一下覺得對當時正在準備公法組考試的我似乎是個機會,有人幫忙準備又可以閃掉最頭痛的刑法,何樂而不為?結果這一個亂入真的徹底改變筆者的人生,居然就給他考上惹∼於是最終也有了這本書。



      從上面這段心路歷程可以知道,筆者大學時根本沒修過稅法,還是過了1 不要問,很恐怖(提示:在貓大頂港有名聲,下港有出名,上過自由時報的)!2 當時貓大法律系正處於陳敏老師榮退,其他老師尚未接手的稅法空窗期。



      稅法考試,所以各位讀者毋須擔心:沒有學過稅法會不會難以應付稅法考試?



      這裡就有個活生生的例子!在筆者準備稅法考試時,除了直接嗑葛克昌老師的三本大作與黃茂榮老師( 對考生而言) 難以下嚥的稅法各論外,就只有學長姐的讀書會講義,雖然這些講義也是學長姐的知識、心血結晶,但總是覺得有那一點點不足:相較於其他組的考生,多數考科都有參考書可以輔助,但財稅法完全沒有!市面上已經存有不少看似可用稅務法規參考書,但多重枝微末節的法律條文操作,與法律研究所得稅法考試差很大。在這個背景之下,筆者一直想做些什麼……然而雖有台大光環加持,每年考稅法組的考生穩定維持在50人左右,完全沒有市場。後來在葛克昌老師力推下,財稅法終於站上了國考舞台,這本書的出現也成為可能。



      稅法在行政訴訟案件中占了非常大的比例,但在法官與律師多缺乏稅務知識下,不僅判決常令老師們覺得荒謬,律師想接案件前也會思考再三,讓這塊大餅多流向會計師,不過會計師提出法律上有意義的答辯能力當然不會比被法律「荼毒」多年的律師強,種種因素下使得稅務案件納稅義務人的勝訴率極低。葛克昌老師力主將稅法納入律師選考科目,一大考量就是這一點,希望能讓國內的稅務爭訟導入正軌,而不是讓納稅人受稅務機關擺布,同時發展稅法學。後來在筆者帶讀書會時,出現預料外的爆滿現象,最後104 年的台大法研所入學考試,稅法組報考人數衝到近80 人,錄取率巴掉傳統強權民法組與商法組,成為僅次於刑法組的第二低。



      筆者決定接下本書的寫作任務前,抱持滿腔熱血,但後來就發現自己仍在追逐夢想的道路上—司法官。為了突破這個錄取率超低的考試(不考個全國前50 名就別想談了),這本書的寫作被我暫時擱置。還好這個選擇反映出來的代價對筆者來說是甜美的,但也拖延了本書的完稿日。不過我也藉由這次準備國考的經驗來改善本書的擬答寫作方法,用我在考試拿到高分的思考邏輯來寫擬答,回饋給各位讀者,同時在考量讀者大多沒有財稅法基礎下,適度在擬答、內文中說明基礎概念。為了不讓這本書的出版時間衝擊第一年面對選考的律師考生,筆者在司法官放榜、完成學期期末報告後,躲在研究室加緊趕工,印了一大堆文章,最後在年前把檔案交給G哥(當然最後有補上今年台大稅法總論的稅法考題)。寫書和準備國考換來的代價是肩膀肌肉拉傷,完稿後只能去復健科定期報到。在這本書的寫作過程中,讓我重新回顧眾多老師們的原典,除了發現個人在稅法學知識上的不足,還有稅法學在我國發展上的深度、廣度真的還是與其他法科有落差,對實務的影響力更是微弱,這就有待各位讀者考上律師或台大法研稅法組後,一起努力改變這個現象。



      這本書的完成,首先要感謝葛克昌老師、黃茂榮老師給我在稅法研究上的啟發與經驗分享;稅法組的學長姐、同學在學術上「知識的交換」3;父母給予國考與研究所之路上的大量經濟支援;讀享團隊把混亂的word檔變成這本精美的解題書。最後感謝女友允夢在筆者痛苦的國考之路上,給予大量的支持與鼓勵,也期待妳能順利完成美國留學之路,我會在未來的人生道路上繼續陪伴妳。




    夏敬

    2015/3/20

    於台大霖澤館




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