序



第一章　緒　論 011

1-1　稅務會計之概念• 013

1-2　會計基礎• 016

1-3　會計年度• 016

1-4　租稅法• 017

1-5　我國現行租稅• 035

1-6　帳簿憑證• 038



第二章　統一發票與營業稅 047

2-1　營業稅課稅範圍• 049

2-2　稅　率• 062

2-3　稅額計算—加值型營業人• 063

2-4　稅額計算—特種稅額計算• 073

2-5　統一發票的購買使用• 077

2-6　申報及繳納• 083

附錄1　營業人開立銷售憑證時限表• 094



第三章　營業收入 101

3-1　營業收入處理通則• 103

3-2　內銷銷貨處理• 110

3-3　分期付款銷貨• 115

3-4　寄銷銷貨• 121

3-5　長期工程• 122

3-6　保稅區銷貨處理• 131

3-7　外銷銷貨收入• 132

3-8　多角貿易之處理• 137

3-9　銷貨退回與折讓• 143

3-10　不合營業常規移轉訂價查核• 149



第四章　建築業會計 163

4-1　經營型態• 165

4-2　土地取得• 168

4-3　廣告及銷售• 173

4-4　預收款及收入認列• 177

4-5　換　約• 182

4-6　違　約• 183

4-7　變更設計• 185

4-8　營建成本• 186

4-9　存貨與銷貨成本• 192

4-10　營業費用之分攤• 195

4-11　房地合一實價課稅• 197



第五章　銷貨成本 199

5-1　銷貨成本的計算• 201

5-2　期初存貨• 204

5-3　進貨及進料• 205

5-4　期末存貨• 213

5-5　原物料耗用之審核• 224

5-6　下腳及廢料之處理• 244

5-7　外銷原料沖退稅之處理• 246

5-8　直接人工及製造費用• 250



第六章　營業費用(一) 253

6-1　費用通則• 255

6-2　薪資支出• 262

6-3　職工退休金及勞工退休準備金• 267

6-4　職工福利• 278

6-5　租金支出• 284

6-6　文具用品• 291

6-7　旅　費• 292

6-8　運　費• 299

6-9　郵電費• 302



第七章　營業費用(二) 305

7-1　修繕費及雜項購置• 307

7-2　廣告費• 312

7-3　水電瓦斯費• 317

7-4　保險費• 319

7-5　交際費• 322

7-6　捐　贈• 328

7-7　稅　捐• 334

7-8　呆帳損失• 339

7-9　折　舊• 345

7-10　各項耗竭與攤折• 356



第八章　營業費用(三) 363

8-1　權利金• 365

8-2　外銷損失• 369

8-3　伙食費• 371

8-4　研究發展費及建立國際品牌形象費用• 374

8-5　佣金支出• 376

8-6　訓練費• 381

8-7　書報雜誌費• 383

8-8　棧儲費• 385

8-9　燃料費• 387

8-10　勞務費• 389



第九章　營業外損益 391

9-1　利息收入• 393

9-2　利息支出• 397

9-3　投資收益• 409

9-4　投資損失• 413

9-5　兌換盈益及兌換虧損• 415

9-6　出售資產增益及出售資產損失• 418

9-7　商品盤盈及商品盤損• 423

9-8　商品報廢• 425

9-9　災害損失• 427

9-10　其他收入及其他費用或損失• 430



第十章　資產、負債及股東權益 435

10-1　流動資產之估價• 437

10-2　固定資產之估價• 438

10-3　遞耗資產• 441

10-4　無形資產之估價• 441

10-5　轉投資之估價• 442

10-6　遞延資產之估價• 449

10-7　解散廢止資產之估價• 450



第十一章　資產重估價 451

11-1　參考法條• 453

11-2　要點說明• 461

11-3　申請程序• 467

11-4　會計處理• 469



第十二章　稽徵程序與最低稅負 473

12-1　暫　繳• 475

12-2　扣　繳• 478

12-3　結算申報• 494

12-4　擴大書面審核申報• 497

12-5　公益慈善機關團體之申報• 498

12-6　非居住者之繳稅方式• 500

12-7　盈虧互抵• 502

12-8　應納稅額計算及繳納• 506

12-9　最低稅負• 512

12-10　調查及核定• 515



第十三章　兩稅合一及其會計處理 519

13-1　股東可扣抵稅額帳戶• 521

13-2　未分配盈餘之課稅• 538

13-3　獨資及合夥之處理• 546

13-4　非居住者之處理• 546

13-5　申報實例解析• 551



第十四章　租稅處罰與行政救濟 561

14-1　告發或檢舉之獎勵• 563

14-2　罰鍰之減免• 563

14-3　違反帳證規定之處罰• 563

14-4　違反扣繳義務之處罰• 567

14-5　未依限申報或繳納之處罰• 568

14-6　漏報、短報之處罰• 569

14-7　其他罰則• 570

14-8　營業稅罰則• 570

14-9　兩稅合一罰則• 575

14-10　行政救濟• 580

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序



　　稅務會計係就有關會計之各項稅務法令規定融入會計學理中，在介紹學理時，亦將有關法令一併提出，因此稅務會計可說是針對我國國情而寫之會計實務。



　　稽徵機關課徵營利事業所得稅時，是以「所得額」為稅基，而所得額在會計學方面稱為「稅前財務所得」，本來以會計學原理所計算出來之稅前財務所得可用於所得稅課徵，但政府為便於所得稅課徵，作了許多規定，例如，帳簿憑證設置辦法、各種會計方法之限制、費用限額、減免稅??，以避免重複課稅、虛列費用，以及有合法憑證可供查核，此類規定分散於所得稅法、稅捐稽徵法、營業稅法、商業會計法、公司法及其他法令規章，實有配合會計學理逐一介紹之必要，本書之編寫，即試圖將會計學及相關稅法加以統合，以適合我國國情實務上的運用。



　　本書內容以所得稅為主，此外如營業稅亦有詳細說明，其他法令與會計有關部分亦加以介紹，主要章節包括緒論、統一發票與營業稅、營業收入、建築業會計、銷貨成本、營業費用、非營業損益、資產、負債及股東權益、資產重估價、稽徵程序與最低稅負、兩稅合一及其會計處理，以及租稅處罰與行政救濟等。



　　所得稅法、營利事業所得稅查核準則、稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法，在最近相繼修正或制定。影響所及，租稅之減免、帳簿之設置及管理、營利事業所得稅之收入、成本及費用之認定標準的變動，在在影響稅法實務之執行及納稅義務人之權利義務。



　　自民國104 年度起我國公開發行公司均已全面導入國際財務報導準則。為使中小企業之商業得以與國際會計準則接軌，商業會計法、商業會計處理準則於民國103年修正通過，於民國105 年1 月1 日開始施行。財政部為配合國計準則之導入，亦陸續修正營利事業所得稅查核準則並發布相關解釋。



　　本版書收錄截至民國106 年新修正查核準則及至民國106 年7 月相關法令變動暨相關解釋函令，並配合「國際財務報導準則」導入，修改範例及說明，使稅法之執行更具正確性及時效性。

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