序



第一章　緒　論 011

1-1 　稅務會計之概念• 013

1-2 　會計基礎• 016

1-3 　會計年度• 016

1-4 　租稅法• 017

1-5 　我國現行租稅• 035

1-6 　帳簿憑證• 038



第二章　統一發票與營業稅 047

2-1 　營業稅課稅範圍• 049

2-2 　稅　率• 062

2-3 　稅額計算—加值型營業人• 063

2-4 　稅額計算—特種稅額計算• 073

2-5 　統一發票的購買使用• 077

2-6 　申報及繳納• 083

附錄1　營業人開立銷售憑證時限表• 094



第三章　營業收入 101

3-1 　營業收入處理通則• 103

3-2 　內銷銷貨處理• 110

3-3 　分期付款銷貨• 115

3-4 　寄銷銷貨• 121

3-5 　長期工程• 122

3-6 　保稅區銷貨處理• 131

3-7 　外銷銷貨收入• 132

3-8 　多角貿易之處理• 137

3-9 　銷貨退回與折讓• 143

3-10 　不合營業常規移轉訂價查核• 149



第四章　建築業會計 163

4-1 　經營型態• 165

4-2 　土地取得• 168

4-3 　廣告及銷售• 173

4-4 　預收款及收入認列• 177

4-5 　換　約• 182

4-6 　違　約• 183

4-7 　變更設計• 185

4-8 　營建成本• 186

4-9 　存貨與銷貨成本• 192

4-10 　營業費用之分攤• 195

4-11 　房地合一實價課稅• 197



第五章　銷貨成本 199

5-1 　銷貨成本的計算• 201

5-2 　期初存貨• 204

5-3 　進貨及進料• 205

5-4 　期末存貨• 213

5-5 　原物料耗用之審核• 224

5-6 　下腳及廢料之處理• 244

5-7 　外銷原料沖退稅之處理• 246

5-8 　直接人工及製造費用• 250



第六章　營業費用(一) 253

6-1 　費用通則• 255

6-2 　薪資支出• 262

6-3 　職工退休金及勞工退休準備金• 267

6-4 　職工福利• 278

6-5 　租金支出• 284

6-6 　文具用品• 291

6-7 　旅　費• 292

6-8 　運　費• 299

6-9 　郵電費• 302



第七章　營業費用(二) 305

7-1 　修繕費及雜項購置• 307

7-2 　廣告費• 312

7-3 　水電瓦斯費• 317

7-4 　保險費• 319

7-5 　交際費• 322

7-6 　捐　贈• 328

7-7 　稅　捐• 334

7-8 　呆帳損失• 339

7-9 　折　舊• 345

7-10 　各項耗竭與攤折• 356



第八章　營業費用(三) 363

8-1 　權利金• 365

8-2 　外銷損失• 369

8-3 　伙食費• 371

8-4 　研究發展費及建立國際品牌形象費用• 374

8-5 　佣金支出• 376

8-6 　訓練費• 381

8-7 　書報雜誌費• 383

8-8 　棧儲費• 385

8-9 　燃料費• 387

8-10 　勞務費• 389



第九章　營業外損益 391

9-1 　利息收入• 393

9-2 　利息支出• 397

9-3 　投資收益• 409

9-4 　投資損失• 413

9-5 　兌換盈益及兌換虧損• 415

9-6 　出售資產增益及出售資產損失• 418

9-7 　商品盤盈及商品盤損• 423

9-8 　商品報廢• 425

9-9 　災害損失• 427

9-10 　其他收入及其他費用或損失• 430



第十章　資產、負債及權益 435

10-1 　流動資產之估價• 437

10-2 　固定資產之估價• 438

10-3 　遞耗資產• 441

10-4 　無形資產之估價• 441

10-5 　轉投資之估價• 442

10-6 　遞延資產之估價• 449

10-7 　解散廢止資產之估價• 450

10-8 　未分配盈餘之課稅• 450



第十一章　資產重估價 459

11-1 　參考法條• 461

11-2 　要點說明• 469

11-3 　申請程序• 475

11-4 　會計處理• 477



第十二章　稽徵程序與最低稅負 481

12-1 　暫　繳• 483

12-2 　扣　繳• 486

12-3 　結算申報• 502

12-4 　擴大書面審核申報• 505

12-5 　公益慈善機關團體之申報• 506

12-6 　非居住者之繳稅方式• 508

12-7 　盈虧互抵• 510

12-8 　應納稅額計算及繳納• 514

12-9 　最低稅負• 520

12-10 　調查及核定• 523



第十三章　租稅處罰與行政救濟 527

13-1 　告發或檢舉之獎勵• 529

13-2 　罰鍰之減免• 529

13-3 　違反帳證規定之處罰• 529

13-4 　違反扣繳義務之處罰• 533

13-5 　未依限申報或繳納之處罰• 534

13-6 　漏報、短報之處罰• 535

13-7 　其他罰則• 536

13-8 　營業稅罰則• 536

13-9 　未分配盈餘加徵之罰則• 541

13-10 　行政救濟• 546

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序



　　稅務會計係就有關會計之各項稅務法令規定融入會計學理中，在介紹學理時，亦將有關法令一併提出，因此稅務會計可說是針對我國國情而寫之會計實務。



　　稽徵機關課徵營利事業所得稅時，是以「所得額」為稅基，而所得額在會計學方面稱為「稅前淨利」，本來以會計學原理所計算出來之稅前淨利可用於所得稅課徵，但政府為便於所得稅課徵，作了許多規定，例如，帳簿憑證設置辦法、各種會計方法之限制、費用限額、減免稅……，以避免重複課稅、虛列費用，以及有合法憑證可供查核，此類規定分散於所得稅法、稅捐稽徵法、營業稅法、商業會計法、公司法及其他法令規章，實有配合會計學理逐一介紹之必要，本書之編寫，即試圖將會計學及相關稅法加以統合，以適合我國國情實務上的運用。



　　本書內容以所得稅為主，此外如營業稅亦有詳細說明，其他法令與會計有關部分亦加以介紹，主要章節包括緒論、統一發票與營業稅、營業收入、建築業會計、銷貨成本、營業費用、非營業損益、資產、負債及權益、資產重估價、稽徵程序與最低稅負、兩稅合一 及其會計處理，以及租稅處罰與行政救濟等。



　　所得稅法、營利事業所得稅查核準則、稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法，在最近相繼修正或制定。影響所及，租稅之減免、帳簿之設置及管理、營利事業所得稅之收入、成本及費用之認定標準的變動，在在影響稅法實務之執行及納稅義務人之權利義務。



　　自民國104 年度起我國公開發行公司均已全面導入國際財務報導準則。為使中小企業之商業得以與國際會計準則接軌，商業會計法、商業會計處理準則於民國103 年修正通過，於民國105 年1 月1 日開始施行。財政部為配合國計準則之導入，亦陸續修正營利事業所得稅查核準則並發布相關解釋。



　　本版書收錄截至民國106 年新修正查核準則及民國107 年1 月上述法令變動暨相關解釋函令，並配合「國際財務報導準則」導入，修改範例及說明，使稅法之執行更具正確性及時效性。



　　本書所引用各種稅法及其簡寫如下：

　　所?? 所得稅法

　　所細?? 所得稅法施行細則

　　基?? 所得基本稅額條例

　　營?? 加值型及非加值型營業稅法

　　營細?? 加值型及非加值型營業稅法施行細則

　　統?? 統一發票使用辦法

　　兼營?? 兼營營業人營業稅額計算辦法

　　收銀?? 營業人使用收銀機辦法

　　查?? 營利事業所得稅查核準則

　　移?? 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則

　　帳?? 稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法

　　稽?? 稅捐稽徵法

　　稅減?? 稅務違章案件減免處罰標準

　　倍數表?? 稅務違章案件裁罰金額倍數表