三版序

自序



第一編 租稅國家及其憲法課題

第一章 財稅法治之憲法保障�葛克昌

壹、問題概說�3

貳、租稅法定原則之侵蝕及其時代意義�4

參、稅法與基本權保障�22

肆、稅法與基本國策�39

伍、結論�44



第二章 租稅正義與一貫性原則──論Tipke租稅正義理論及其對稅捐法律的標準�鍾芳樺

壹、前言�47

貳、Tipke租稅正義理論的基本立場�54

參、由Tipke租稅正義觀而來的立法一貫性要求：租稅正義原則成為一貫性原則的標準�73

肆、對Tipke租稅正義觀的反思：體系的實質一貫性與程序正義�90

伍、結語：體系正義與程序正義共同構築的租稅正義理論�102



第三章 稅捐正義與立法者裁量空間──論Lepsius與Tipke對於德國聯邦憲法法院「交通費用扣除」案的辯論�鍾芳樺

壹、前言�105

貳、聯邦憲法法院交通費用扣除案的事實與判決理由�107

參、Lepsius之批評：破壞民主立法者的妥協決定空間�113

肆、Tipke之批評：忽視實質之稅捐正義，給予立法者過多的空間�118

伍、對雙方爭論的評議：國家法實證主義對抗評價法學�123

陸、過多或過少的立法者形成空間？一個系統論正義觀的看法�134

柒、結論�138



第四章 所得重分配──國家任務與團結互助社群�葛克昌

壹、問題概說�141

貳、社會法治國之重分配功能�143

參、自由保障之任務劃分�150

肆、租稅與給付國家之團結互助社群�154

伍、團結互助社群之任務與財務責任�162

陸、結論�177



第五章 社會法治國下的平等觀──Hermann Heller論形式平等與實質平等之關係�鍾芳樺

壹、前言：社會法治國與平等原則的標準�179

貳、為什麼是社會法治國？國家學觀點的思考�186

參、社會法治國與社會民主下的實質平等觀：Heller的實質平等理論�193

肆、Heller實質平等理論的時代侷限及其對當代的積極意義�209

伍、結論：從平等的自由到自由的平等�213



第二編 再訪租稅法律主義

第六章 人民有依法律納稅之義務──以大法官解釋為中心�葛克昌

壹、導論�217

貳、人民之義務�229

參、納稅義務�245

肆、依法律納稅�291

伍、負納稅義務之人民�334

陸、結論�338



第七章 稅捐法定原則之侵蝕及其時代意義──兼評104年度4月份第2次最高行政法院房屋稅決議�葛克昌

壹、稅捐法定原則：稅捐債務之前提�341

貳、稅捐法定原則之沉淪與侵蝕�344

參、法規命令不得增減法定納稅義務�348

肆、行政規則不得增減法定納稅義務�353

伍、結論�361



第八章 公法對私法關係之承接與調整�葛克昌

壹、問題概說�365

貳、公私法二元化與行政任務一體性�366

參、公法對私法關係之承接�377

肆、公法對私法關係之調整�386

伍、結論�388



第三編 納稅人基本權

第九章 避稅調整之憲法界限�葛克昌

壹、問題概說�393

貳、法治國明確性要求�397

參、一般防杜立法之法律性質�400

肆、對避稅調整之誤解與澄清�409

伍、結論：憲法上界限�413



第十章 稅捐規避行為之事實如何認定──以所得稅法第66條之8為例�葛克昌、鍾芳樺

壹、前言�415

貳、對於稅捐規避行為認定的標準：比較法與法學方法論觀點的探討�418

參、對所得稅法第66條之8租稅規避行為事實的認定：由所得稅法第66條之8構成要件而來的法律評價�441

肆、結論�456



第十一 章量能原則為稅法結構性原則──與熊偉台北對話�葛克昌

壹、緣起�463

貳、熊偉觀點：量能原則僅為財稅思想�464

參、租稅特別措施與量能原則�467

肆、間接稅、指定用途稅與量能原則�469

伍、量能原則與法律解釋補充�471

陸、量能原則與類型化行政�473

柒、結論�475



第十二章 量能課稅原則與所得稅法�葛克昌

壹、問題概說�477

貳、對所得課稅之憲法要求�478

參、量能課稅原則之功能與內涵�481

肆、量能課稅原則與所得稅法改革�492

伍、結論�498



第十三章 盈虧互抵與納稅者權利保護�葛克昌

壹、納稅者權利保護法與稅法變遷�499

貳、盈虧互抵非稅捐優惠�502

參、納保法與盈虧互抵�513

肆、盈虧互抵與轉投資收益�515

伍、結論�519



第十四章 稅捐罰與憲法解釋�葛克昌

壹、問題概說�521

貳、稅捐債務法之違憲審查�525

參、有助釐清稅捐罰之憲法解釋�547

肆、有爭議之稅捐罰憲法解釋�555

伍、結論：稅捐罰憲法解釋展望�561



第四編 基本國策

第十五章 租稅優惠、平等原則與違憲審查──大法官釋字第五六五號解釋評析�葛克昌

壹、問題概說�569

貳、大法官釋字第五六五號解釋�571

參、大法官釋字第五六五號解釋之四層憲法意義�574

肆、租稅優惠與平等原則�587

伍、租稅優惠與違憲審查�593

陸、納稅者權利保護和租稅優惠�604

柒、結論�605



第十六章 公益團體與租稅優惠──以「財團法人醫院固定資產支出提列折舊」憲法解釋案為例�葛克昌、林子傑

壹、問題概說�609

貳、公益團體稅捐優惠（Steuervergunstigung）之憲法正當性�618

參、公益團體稅捐優惠之違憲審查�628

肆、「財團法人醫院固定資產支出提列折舊」案之檢討�636

伍、結論�644



第十七章 環境國家之財政工具及其憲法課題�葛克昌

壹、問題概說�647

貳、環境國家之法律工具�649

參、環境國家之非稅公課工具�654

肆、能源稅憲法上實質正當性�664

伍、環境稅課之憲法界限�667

陸、結論�678



第十八章 從高累進到退回低累進遺產稅之改制檢討�葛克昌

壹、問題概說�681

貳、遺產稅之特性、正當性及憲法依據�687

參、變革後遺產稅目的�695

肆、從累進稅到比例稅�700

伍、各繼承人間遺產稅不可分之債之變動�702

陸、結論�704



第十九章 房地合一稅及其憲法課題�葛克昌

壹、問題概說�707

貳、土地增值稅不受影響�708

參、房地合一稅法律定位與正當性�718

肆、結論�724



第二十章 稅法教育之法治國要求�葛克昌

壹、問題概說�727

貳、法學教育與稅法�730

參、稅法之在職教育�737

肆、公民稅法教育�744

伍、結論�747



第五編 中央與地方權限劃分

第二十一章 地方課稅權與納稅人基本權�葛克昌

壹、問題概說�751

貳、租稅立法權、行政權與收益權�752

參、人性尊嚴為地方稅立法權基礎�755

肆、財產權、平等權作為租稅立法權界限�761

伍、遷徙自由與租稅收益分配�773

陸、結論：憲法之人性觀�776



第二十二章 規費、地方稅與自治立法�葛克昌

壹、租稅國家危機與地方困境�777

貳、地方自治與財政自主之憲法保障�779

參、規費法與地方財政�781

肆、地方稅法通則與地方財政�788

伍、結論�793



第二十三章 特別公課與地方財政工具�葛克昌

壹、問題概說�795

貳、給付國家地方財政工具�796

參、特別公課作為地方財政工具�803

肆、特別公課之憲法界限�807

伍、結論�811



第二十四章 補充性原則與地方課稅權�葛克昌

壹、問題概說�813

貳、補充性原則與地方課稅權�815

參、補充性原則思想溯源�822

肆、結論�827



重要大法官解釋字號索引�829

法條索引�838

關鍵字索引�842