．第一編 國際稅法概述�1

第一章 國際稅法的定義與內涵�3

壹、定義與內涵�3

貳、國際重複課稅原因�4

第二章 來源所得的認定�37

壹、定義�37

貳、各類來源所得認定原則�38

第三章 國際租稅逃漏及避稅�59

壹、國際逃稅�59

貳、國際租稅規避類型�62

第四章 反國際租稅規避的方法�87

壹、移轉訂價法制遏止非常規交易�87

貳、反制租稅天堂�92

參、反制濫用國際租稅條約�105

肆、反制資本稀釋�111

伍、受控外國公司（CFC）課稅法制�118



．第二編 我國反避稅稅制�135

第五章 移轉訂價稅制�137

第一節 導入背景與OECD新制�137

第二節 我國移轉訂價稅制的概要�154

第六章 資本稀釋稅制�223

第一節 導入背景�223

第二節 我國資本稀釋稅制的概要�224

第七章 受控外國公司（CFC）所得稅制�235

第一節 導入背景�235

第二節 受控外國企業課稅構成要件�235

第三節 個人及其關係人境外關係企業營利所得的計算及規定�251

第四節 個人計算受控外國企業所得適用辦法�254

第八章 居住者認定原則�267

第一節 前言�267

第二節 外國法律設立實際管理處所在中華民國境內之營利事業的課稅�267

第三節 實際管理處所適用辦法�270

第九章 數位經濟課稅概述－電商課稅相關法令規定�283

第一節 電商將成為新商業模式主流�283

第二節 數位經濟稅不符傳統課稅構成要件�291

第三節 跨境電子勞務課徵營業稅�298

第四節 跨境電商銷售電子勞務課徵所得稅�307

第五節 OECD數位經濟?務挑戰�333

第六節 我國跨境電商課稅實務�337

第十章 我國與中國大陸反避稅稅制的比較�343

第十一章 反洗錢反避稅�353

第一節 簡述避稅類型�353

第二節 證明所得法�362

第三節 洗錢防制法�365

第四節 共同申報準則 （Common Reporting Standard，CRS）�376

第五節 課稅資訊交換及反洗錢反避稅�383



．第三編 租稅協定兼述我國稅法對兩岸及涉外課稅規定�391

第十二章租稅協定（Tax treaty）�393

第一節 OECD常設機構�394

第二節 我國所得稅協定規範�395

第十三章 我國稅法對兩岸課稅規定�413

壹、臺灣地區與大陸地區人民關係條例�413

貳、海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議�420

參、海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作具體安排�423

肆、「海峽兩岸海運協議及空運補充協議稅收互免辦法」條文�439

伍、相關釋示函令�441

第十四章 我國稅法對涉外課稅規定�455

壹、外國人來台投資組織型態�455

貳、營利事業的總機構在中華民國境外�456

參、營利事業的總機構在中華民國境內�503

增修訂二版序



　　所得稅法第43條之3「營利事業受控外國企業（Controlled Foreign Company，下稱CFC）制度」於民國105年7月增訂，行政院訂於112年1月1日施行。而此CFC課稅法制之施行，必然嚴重衝?台灣企業的國際貿易租稅規劃模式，更帶來極大的稅務風險，引發企業界面對此CFC課稅的惶恐不安，加之數位經濟已成為最新盛行的商業模式，而其交易模式已完全顛覆傳統課稅構成要件。近年來，OECD已針對數位經濟、網路銷售交易規定課稅構成要件，而我國財政部乃借鏡援引OECD對數位經濟、網路銷售交易課稅的規定，從而發布多則法規命令、解釋令。第二版乃蒐集相關文獻、論文及財政部的法規命令及解釋令等加以彙總、歸納及分析，以供企業界如何因應CFC課稅之參考。

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