五版序
稅法學研究，近年來蓬勃發展，不斷有許多新學者專家加入研究行列，而逐漸呈現豐碩研究成果。加上納稅者權利保護法施行後，財政部及各級稽徵機關課稅觀念也開始重視納稅者權益保護，以確保課稅合法性與合理性，實現稅捐正義，尤其近年來行政法院落實租稅法理之優良裁判也大量增加，對於促進我國現代稅捐法治之革新，著有貢獻，整體稅捐法治朝向合理化發展方向，值得財稅法學界肯定。
然而，我國稅捐法制仍存在不少爭議問題，如何合理解決，仍需要各界集思廣益，尤其有賴財稅法學者專家本於「通情達理」之態度，繼續研究，甚至必須借助於國外進步國家租稅法制與判例學說理論，以掌握其中課稅合理性之法理基礎，才能實行「良法善治」，保障納稅者權益，實現稅捐正義。
本書為稅法各論上冊，介紹各稅導論，所得稅法、所得基本稅額條例以及營業稅法，主要參考德國、日本（乃至部分美國）稅捐立法例及其判例學說理論，以系統化方式，體系解析國內稅法問題，期能幫助初學稅法者有效能的研究稅法，掌握其中之理論精華。
由於租稅法令多如牛毛，難以體系化整理，為能以簡馭繁，提綱挈領，有必要遵循「自然法學理論」與「詮釋法學理論」的體系研究方法。在本書初稿撰寫過程中，適逢作者於2013年8月間在日本京都大學訪問期間（惠蒙京都大學山本敬三教授接待），當時也接觸法理學與法思想史，故思考從「事物本質之合理性」（課稅之道理或事理）觀點，分析所得稅法及營業稅法各項問題（自然法學理論），以建構租稅法學體系。其次兼採取德國當代稅法學研究採取法理學之「價值法學理論」，以憲法保障人權角度思考，探討課稅之正當性。最後從「利益法學理論」觀點，進行徵納雙方利益之比較衡量，期能兼顧徵納雙方利益，公正課稅。此即作者近年來提倡之「王道法學理論」研究方法論（「天、地、人」三合一之研究方法），以通達融合天理、事理與人情，建構租稅法與其他法領域整體和諧統一之法律秩序（稅法之融合理論）。
本書於2021年8月第4版出版後，所得稅法又有部分之修正，相關解釋函令亦有更新，為能配合最新法令內容，並豐富其相關理論，爰進行小幅修正補充。本書能夠完成，首應感謝黃茂榮教授多年來在稅法學理論之闡明與教導，奠定稅法學理論研究基礎。本書於修正期間，對於相關稅法疑義問題，惠蒙財政部賦稅署宋秀玲署長熱心協助，提供寶貴意見，加以澄清，使本書內容更加妥適，謹此致謝。
本書內容仍有繼續精進空間，謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。
作者 陳清秀謹誌
於天人合一書房
2024年2月3日
