改訂七版序
筆者於民國83年出版《遺贈稅查核實務及規劃技巧》，當時承蒙各界青睞，並獲財政部財稅人員訓練所採納為研習教材，至民國93年已歷經五次修訂。然筆者為深研法學專業，力求將「會計實務」與「租稅法律」深度整合，進而體悟財經法律之精髓，遂於民國90年投身法律領域，歷經十載寒暑，取得中正大學法律碩士與博士學位。期間因專注於學術鑽研，本書之修訂工作因而暫緩。
縱觀《遺產及贈與稅法》之演變，除稅率由民國70年之最高60%、84年之50%的10級累進稅率，於98年調降為10%單一稅率，至106年調整為現行最高20%之3級累進稅率外，其課稅構成要件及立法架構雖無重大翻修，然臺灣之產業結構、政經環境與社會文化早已今非昔比。又財政部對遺產贈與稅稽徵政策、解釋函令及稽徵機關之查核技術均有重大更迭，原版本內容已難以應對現狀。尤其今日不論是一般家庭或企業家族，傳承規劃多靈活運用金融證券、信託、保險等新式金融商品。這些工具必須與稅法深度結合，方能發揮效益。為此，筆者重新撰寫《遺產及贈與稅節稅與傳承規劃》，以期契合現今工商社會之實務需求。
承蒙讀者長期支持，本次再版除延續原有之論述架構外，特別針對以下重點進行強化：
一、實務深度與內規引用：
特別酌予引用稅捐稽徵機關之內部規範與實務釋例，協助讀者掌握稽徵機關的查核邏輯。
二、保險與遺產稅及贈與稅的關聯性：
鑒於保險在資產配置與傳承規劃中日益普及，本版特別新增「保險與贈與稅的關係」章節，深入分析保險工具在稅務規劃中的關聯性，協助讀者要兼顧保險保障目的與稅務合規，避免因認知不足而產生預期外的風險。
三、對應115年重大修法趨勢：
財政部於115年1月22日預告《遺產及贈與稅法》重大修正方向，此次修法並非單純的技術性調整，而係因應憲法判決，重新檢視稅負歸屬與公平性的制度性變革。未來關於生前贈與、配偶財產分配及稅負承擔方式，均將對高資產家庭之既有規劃產生實質影響。為此，本書亦針對此修法趨勢詳加梳理，期能協助讀者事先未雨綢繆。 筆者衷心期望，讀者閱畢本書後，不僅能在法律框架內達成合法節稅，更能在和諧、順利的傳承原則下，將不動產、事業與財富代代相傳，使家族企業永續繁榮，進而造福國家與社會。
張進德
謹識於冠恆?合會計師事務所
